企業保留盈餘所得稅 擬調高 - 所得稅

今年起企業營所稅率自25%降為17%，導致企業營所稅與股東綜所稅的兩稅差距擴大為23%

，為避免降稅誘使家族企業藉保留盈餘為大股東規避個人所得稅，財政部已將99年列為企

業股利分派重點觀察年，不排除考慮調高保留盈餘10%的所得稅加徵率。

全國70多萬家企業，高達八成以上為家族企業，財政部指出，調高企業保留盈餘所得稅率

，將會直接衝擊未上市、櫃公司所得稅負。但提高企業保留盈餘所得稅，有助企業股利政

策趨於中性，不受降稅影響誘發保留盈餘的避稅動機。

財政部指出，營所稅率為25%時，企業選擇保留盈餘不分配，須就保留部分的盈餘加徵10%

所得稅，股利所含實質營所稅為32.5%，與個人綜所稅最高稅率40%，僅差距7.5%；營所稅

率調降為17%後，股利營所稅負降至25.3%，兩稅差距擴大至14.7%，將近一倍。

兩稅合一下，股利是以股東適用的綜所稅為實質稅負，當大股東適用稅率為40%時，股利

稅負即為40%，每百元股利要繳40元給國庫，但若選擇保留盈餘並加徵10%所得稅後，股利

總稅負在公司階段只有25.3%，家族企業股東決定不分派股利，稅負反而較低。

營所稅下降，誘發企業降低分派盈餘的意願，將損及國庫稅收。財政部正考慮調高保留盈

餘所得稅的必要性，將以99年為觀察年，瞭解營所稅率下降、保留盈餘加徵所得稅率維持

10%時，總體企業全年盈餘分配數有無明顯縮水，若企業減少分配盈餘，財政部即可能啟

動對保留盈餘的加稅計畫。

立法委員賴士葆與羅淑蕾已提調整企業保留盈餘課稅的修法案，並在立法院上會期完成一

讀，10月開議的新會期將排進初審。

依據立委提案版本，賴士葆主張保留盈餘所得稅率應自10%提高為15%，獲立法院23位委員

連署，羅淑蕾主張納入強制分配規定，未分配部分另加徵5%營所稅。保留盈餘所得稅率若

調高為15%，不分配盈餘的企業，股利實質稅負將達29.45%，大量保留盈餘企業，須付出

較高租稅代價。

財政部對拉高企業保留盈餘所得稅，持樂觀其成立場。根據評估，若調高加徵稅率為15%

，每年國庫約可增加100億元到150億元保留盈餘稅收。

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新聞辭典》保留盈餘所得稅

民國87年施行兩稅合一制後，股利只在股東階段課稅，選擇分配盈餘的企業，股利內含的

營所稅，可以當成股東綜所稅的扣抵稅款，最終稅負隨股東個人稅率不同，最高可達40%

。

不分配盈餘的企業，公司階段繳納的營所稅，須留在稅法指定設置的「可扣抵稅額帳戶」

，保留盈餘部分必須再加徵10%所得稅，直到分派時，由股東自綜合所得稅中抵扣。

股利內含營所稅可扣抵稅額，只有分派給股東時，才能併同股利分配給股東抵稅。營所稅

率為25%時，企業保留盈餘的所得稅負最高為32.5%，99年起營所稅率調降為17%後，保留

盈餘的總所得稅負已下降為25.3%。

加徵企業保留盈餘所得稅最主要目的，在避免營所稅率（17%）與綜所稅最高稅率（40%）

間，高達23%的稅負差距，誘發大股東避稅。針對保留盈餘加徵10%稅款後，兩稅差距即非

23%，而可縮小至14.7%。

【2010/09/23 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5865257.shtml

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