IRS 報稅疑問 - 投資

: 至於另一個目的 利用每人的免稅額(去年是3650)去把全部(或大多數)的預扣稅取回
: 這是一件很奇怪的事情 非居民收入由源頭扣繳且不可退還是舉世通則
: 在IRS Publication 519 "US Tax Guide for Aliens"
: Page 35-41 中 Sam R. Brown的虛擬例子詳細說明了非居民收取美國公司股息的報稅方式
: IRS並附上了1040NR填表範例 該股息收入應填在Schedule NEC 而非填在Line10
: 亦不享有免稅額 預扣稅亦不可退還
: 但是 確實很多人包含我都取回了2008年或之前的預扣稅款
: 我只能解釋成填表人填寫錯誤且IRS沒發現錯誤
: 2009年的tax return 我仍然試圖取回全部預扣稅 看看結果如何
我同意這位大大的看法
不過有一點需要修正的地方
非居民收入不是不可退稅, 在符合條件的情況下是可以的,
首先如果NRA的美國收入來源是 Effectively Connected Income
也就是"與美國內交易或商業行為相關的收入"
這部分的稅款是可以享有較低稅率, 以及 exemption and/or reduction 的,
但如果美國收入來源不是 Effectively Connected Income,
則一律課以30%的稅率並且不能享有 exemption and/or reduction,
另外如果是一些特定國家居民, 根據treaty就算不是 Effectively Connected Income
也可以享有較低的稅率.

但是就我們台灣投資人而言,
絕大多數的美國來源收入都屬於 (請詳見IRS publication 519 p.18)
Fixed, Determinable, Annual, Periodical (FDAP) Income
也就是 Income that is not effectively connected with a trade or business in the
United States
(capital gain是一個例外, 大部分的capital gains是免稅的, 但有少數例外)
所以這位大大說的沒有錯, 這部分的稅應該要填寫在 Schedule NEC
這部分的 income 是沒有辦法享有免稅額的
之所以會有取回預扣稅的例子, 我個人也認為是因為誤填1040NR且IRS沒有發現所造成

以上是我的看法, 歡迎大家討論指正,
另外, 基於我的看法, 我不會嘗試將 non-Effectively Connected Income 當成
Effectively Connected Income 來填寫報稅表單以取回美國收入稅款,
因為我認為這冒著日後被美國政府追繳的風險, 這方面, 就看各人的想法了.

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