英AUT在台投資配股 10%課稅 - 稅務

財政部核准英國認可單位信託在台投資獲配的股利及股息收益，如不符合英國稅法合格投

資測試規定，且可分配金額登載為股利分配者，即可適用台英租稅協定，享有股息、股利

按10%稅率課稅優惠。

英國認可單位信託（Authorised Unit Trust，AUT）為經英國金融服務管理機構認可設立

單位信託，屬集合投資計畫形式之一。財政部指出，依據英國稅法，將AUT視為英國居住

者公司適用公司稅的課稅規定，其投資收益列為AUT的收入，且管理費用及利息支出可在

計算課稅所得時減除。

不過，財政部指出，與英國一般公司稅法規定不同的是，AUT在一分配期間如符合認可投

資基金課稅細則規定的「合格投資測試」（The qualifying investmetns test），即投

資組合中一定比率以上為固定收益的投資標的，其可分配金額得登載為利息分配，視為在

分配日給付利息給單位持有人，並列為利息支出減除，等同AUT階段並無租稅負擔。

因此，財政部依據台英租稅協定精神核釋，凡不符合合格投資測試且可分配金額登載為股

利分配者，如能提示英國稅務機出具的居住者證明，即可以AUT為受益人，按台英租稅協

定上限稅率10%，課徵在台獲配股利的所得稅。

【2009/07/14 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5016791.shtml

--