最低稅負申報 傳聞很瞎，你不瞎… - 所得稅

個案實例

王伯伯去年6月以新台幣2,000萬元購買境外基金，並於去年12月贖回基金，因此獲利新台

幣600萬元。由於這筆基金賺取海外所得剛好600萬元，而海外所得有600萬元的免稅額，

有人告訴王伯伯，不需繳交最低稅負制的稅負，但王伯伯不知道這個觀念到底對不對？


個案解析


海外所得申報單位並不是以個人計算，而是以整個申報戶合併申報。王伯伯只談到一支基

金獲利600萬元，無法判斷是否應多繳最低稅負，應該以同一申報戶中所有人海外所得加

總後，才能確認是否要繳交最低稅負。

四種情況，四種因應

1.王伯伯申報戶中，所有人的海外所得盈虧互抵後，假設合計為新台幣99萬元，則不需申

報海外所得。

2.如果王伯伯申報戶的海外所得為新台幣100萬元，則需申報全額100萬元，並非不必申報

。因為，海外所得的申報門檻為100萬元。

依據「所得基本稅額條例施行細則」第15條：「本條例第12條第一項第一款規定之所得，

一申報戶全年合計數未達新台幣100萬元者，免予計入；在新台幣100萬元以上者，應全數

計入。」若申報戶的海外所得120萬元，則需申報全額120萬元，而不是20萬元；這是因為

100萬元是申報門檻，而非免稅額或扣除額。

3.若王伯伯申報戶的海外所得為新台幣600萬元，除必須全額申報，還必須多繳最低稅負

嗎？答案是不一定，因每個申報戶的所得淨額都不同，因此最低稅負繳稅臨界點也不一樣

。

假設王伯伯申報戶的所得淨額為200萬元，綜所稅一般稅額為27.46萬元。當海外所得為60

0萬元，而「特定保險給付」、「未上市及私募基金所得」、「非現金捐贈」、「員工分

紅配股」等四項基本所得為零時，最低稅負的基本稅額為40萬元。

依規定，以綜所稅與最低稅負額二者取最高金額繳稅，王伯伯申報戶應繳稅額為40萬元，

比綜所稅額27.46萬元多繳了12.56萬元。因此，傳聞「海外所得不超過600萬，所得稅負

不會增加」這是錯誤的說法。

4.如果王伯伯申報戶的所得淨額200萬元時，五項基本所得加總不要超過537.3萬元，才不

至於多繳最低稅負，只要繳交綜所稅額即可，此537.3萬元可稱為「五項稅基的課稅臨界

點」。


貼心叮嚀

每家申報戶的所得淨額都不同，都要分別計算五項基本所得加總的課稅臨界點。為免除繁

瑣計算過程，所得淨額與課稅臨界點的對照表，請讀者參考。

http://udn.com/NEWS/MEDIA/5659067-2355123.gif

【2010/06/12 經濟日報】

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5659067.shtml

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