投資損失抵稅 兩個注意 - 所得稅

投資損失抵稅 兩個注意

2023-03-20 01:18 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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企業申報營利事業所得稅，可列報投資損失。圖／聯合報系資料照片


企業申報營利事業所得稅，可列報投資損失，北區國稅局提醒兩常見錯誤，第一，列報國

外未實質營運的被投資事業損失，且無法證明轉投資事業具實質營運，第二，留意避免重

複列報。營利事業須檢具營業虧損證明文件供國稅局查核，以免不符合規定，遭補徵稅額

。

官員表示，依《營利事業所得稅查核準則》規定，公司列報投資損失，應有被投資事業發

生減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。若被投資事業在國外且無實質營運活動（

也就是俗稱的紙上公司），公司還要記得提供其轉投資具實質營運的事業，因營業上虧損

導致該國外被投資事業發生損失的證明文件。

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國稅局舉例，甲公司申報2020年營所稅，列報投資損失1,700萬元，主張是其100%持有股

權的薩摩亞群島A公司，在當年度清算完結所致損失，不過稅局查核發現，A公司歷年皆為

虧損，均無營業收入及營業成本，僅有一般管理營業費用。

官員表示，甲公司因無法提出A公司有實質營運活動而產生虧損的證明文件，也無法提示A

公司雖無實質營運活動，不過其轉投資的實質營運事業有經營虧損，導致A公司列報損失

的證明文件，與規定不符，甲公司申報投資損失無法認列，被補稅340萬元。

另外國稅局也指出，營利事業列報投資損失時，應避免重複列報。

官員舉例，乙公司在2016年間投資丙公司，投資成本為1億元，丙公司在2018年辦理減資

彌補虧損，乙公司在2018年依投資成本按減資比例60%已列報投資損失6,000萬元，減資後

乙公司對丙公司的稅上投資成本餘額為4,000萬元。

丙公司辦理減資後仍持續虧損，因此在2020年辦理清算結束營業，乙公司取得清算分配款

500萬元，乙公司在2020年可列報的投資損失僅為3,500萬元，而非以原始投資成本1億元

減除收回的清算分配款。

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