企業輕微短漏報 准盈虧互抵 - 所得稅

企業輕微短漏報 准盈虧互抵

2022-10-17 23:22 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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台北國稅局昨（17）日表示，營利事業完備會計帳冊簿據、虧損及申報扣除年度都使用藍
色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，當公司有「輕微」短漏報情形，仍可適用
營所稅制中的盈虧互抵機制。報系資料照


台北國稅局昨（17）日表示，營利事業完備會計帳冊簿據、虧損及申報扣除年度都使用藍

色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，當公司有「輕微」短漏報情形，仍可適用

營所稅制中的盈虧互抵機制。

國稅局官員指出，公司如果經查獲，當年度短漏所得稅稅額不超過新台幣10萬元，或短漏

報課稅所得額占全年所得額的比率不超過5%，且未透過詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者

，可以視為短漏報情節輕微，不會被認定會計帳冊簿據不完備，因此可適用虧損扣除的規

定，將稽徵機關核定前十年的虧損，自本年純益額中扣除後，再進行課稅。

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台北國稅局舉例，甲公司2019年度申報營利事業所得稅時，原本申報全年所得額800萬元

，並列報前十年虧損扣除額600萬元，課稅所得額為200萬元。不過經查獲，甲公司短漏報

所得額45萬元，漏稅額為9萬元（45萬元×稅率20%），因短漏報稅額未超過10萬元，且沒

有以不正當方法逃漏稅捐，因此視為短漏報情節輕微，仍可適用虧損扣除的規定。

官員舉例，假設甲公司經稽徵機關查獲短漏報所得額為85萬元，這時短漏稅額為17萬元（

85萬元×稅率20%）已超過「輕微」短漏報情形，且短漏報課稅所得額占全年所得額的比

率為9.6%（短漏報課稅所得額85萬元÷全年所得額885萬元）已超過5%，這時甲公司就無

法適用虧損扣除的規定。

但如果甲公司在被查到之前，自行發現錯誤，將短漏報的所得額申報，也可以視為短漏報

情節輕微，官員表示，認定標準提高到不超過20萬元、漏報所得占比率不超過10%。

官員解釋，假設甲公司漏申報所得額為85萬元，因短漏稅額為17萬元（85萬元×稅率20%

），未超過20萬元，則甲公司原申報之前十年虧損扣除額600萬元，仍可適用盈虧互抵規

定。

台北國稅局提醒，公司平時帳務處理應如實記載，如果發現有不慎短漏報所得額，應儘速

依《稅捐稽徵法》第48條規定，自動補報補繳所漏稅額，除了可以免除處罰外，若當年度

有申報適用虧損扣除，也可適用較高的金額和比率計算，是否符合短漏報情節輕微情形。

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