離職金該如何節約(稅)? - 所得稅

※ 引述《chacininsod (癡漢絕對)》之銘言：
: 老爸所效力的公司失火了,燒掉了事業部的生產線
: 於是事業部關閉,給老爸一筆遣散費,使得我們家所得稅從21啪變成40啪...
: 原本收入的稅加倍,遣散費又被扣快一半,扣一扣這筆錢根本沒剩多少
: 請問有沒有什麼節稅的方法?謝謝大家了!
: (第一次po文,不合規定之處請見諒)

壹、首先，必須肯定令尊的努力，所以才能列入高所得階層：

依照財政部95年12月22日台財稅字第09504572440號公告發布之
《96年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額
及課稅級距之金額》規定：

五、96年度綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：(註：97年度的稅率降低，另述)
　　（一）全年綜合所得淨額在370,000元以下者，課徵6%。
　　（二）超過370,000元至990,000元者，課徵22,200元，加超過370,000元以上部
　　　　　分之13%。
　　（三）超過990,000元至1,980,000元者，課徵102,800元，加超過990,000元以上
　　　　　部分之21%。
　　（四）超過1,980,000元至3,720,000元者，課徵310,700元，加超過1,980,000元
　　　　　以上部分之30%。
　　（五）超過3,720,000元者，課徵832,700元，加超過3,720,000元以上部分之40%
　　　　　。
必須以年所得扣除各項免稅額、扣除額之後的全年綜合所得淨額超過990,000元以上者，
就其超過990,000元以上部分才會適用21%的邊際稅率。

同樣也必須全年綜合所得淨額超過3,720,000元者，才會就其超過3,720,000元以上部
分適用40%的邊際稅率。

意即，必須是令尊的資遣費扣除定額免稅部分後所淨增加的課稅所得
高達174萬元~273萬元以上(=3,720,000-1,980,000 ~ 3,720,000-900,000)
才有可能會使得所適用的邊際稅率從21%跳到40%。

貳、其次，再來討論如何計算退職所得定額免稅之金額：

依照財政部95年12月22日台財稅字第09504572420號公告發布之
《96年度計算退職所得定額免稅之金額》
　
　一、一次領取退職所得者，其96年度所得額之計算方式如下：
　　（一）一次領取總額在161,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。
　　（二）超過161,000元乘以退職服務年資之金額，未達322,000元乘以退職服務年
　　　　　資之金額部分，以其半數為所得額。
　　（三）超過322,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
　二、分期領取退職所得者，96年度以全年領取總額，減除697,000元後之餘額為所
　　　得額。

舉例說明：

【例一】設退職服務年資為20年，公司按每年20萬計算，發給退職所得400萬元，
其免稅所得361萬元，應稅所得39萬元：

20年*161,000=3,220,000
20年*322,000=6,440,000

公司發給退職所得400萬元(=20年*200,000=4,000,000)
6,440,000 > 4,000,000 > 3,220,000
則以超過3,220,000之金額部分，以其半數(390,000)為課稅所得額：
=(4,000,000-3,220,000)*1/2=390,000

【例二】設退職服務年資為20年，公司按每年30萬計算，發給退職所得600萬元，
其免稅所得461萬元，應稅所得139萬元：

公司發給退職所得600萬元(=20年*300,000=6,000,000)
6,440,000 > 6,000,000 > 3,220,000
則以超過3,220,000之金額部分，以其半數(1,390,000)為課稅所得額：
=(6,000,000-3,220,000)*1/2=1,390,000

【例三】設退職服務年資為20年，公司按每年40萬計算，發給退職所得800萬元，
其免稅所得483萬元，應稅所得317萬元：

公司發給退職所得800萬元(=20年*400,000=8,000,000)
8,000,000 > 6,440,000 > 3,220,000
則以超過6,440,000之金額部分之全數，加計6,440,000超過3,220,000之半數為課稅所
得額：
=(8,000,000-6,440,000)+(6,440,000-3,220,000)*1/2=3,170,000

============================ 小 結 ================================

綜上，原po令尊顯然屬於高所得者，所領取的退職所得也是超高標準的，所以才有可能
會使得所適用的邊際稅率從21%跳到40%，由衷敬佩！---------------(除非計算有誤)

以上倘若有誤，敬請指正，謝謝。

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