除權息對所得稅之影響 - 股票

又到了除權息旺季，稅法不是小弟專業，就所知部份來算看看......

先澄清一下重點
所得稅上算的是所得總額也就是股利總額，為股利淨額加上可
扣抵稅額（扣繳稅額），而不是只算股利淨額，這重點很多人
都忽略掉了，在稅務規劃犯了一大錯誤，這在高扣抵比率的造
成的誤差會更明顯，小弟對稅法也只是略懂，有誤請多指教。

先看以下試算，之後發放股利時應會收到試算資料，明年二月
會收到正式資料或在報稅期間可用自然人憑證或金融憑證下載
或稅捐稽徵處本人拿身分證和印章或委託書去調出去年度所得
資料都可獲得正式申報所需資料。

注意：此表僅為試算請以扣繳憑單為準，此試不做任何保證，
　　　不擔數值與實際值相符，未推薦此一投資組合，其任何
　　　投資行為是投資人自由意志，投資損益一概不負責。

個人試算投組參照[請益] 請教一個除權息的問題 一文

張數 配息 盈配 公配 股利淨額(A) 扣繳稅額(B) 股利總額(C=A+B) (註一)
台積電 30 3 0.02 0.03 91,500 462 91,962
台灣大 30 4.68 0 0 140,611 49,607 190,218
中華電 100 3.83 0 1 383,000 118,576 501,576
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小計 614,111 168,645 783,756(T)

以今年（97）的所得稅級距來算試算，無其他扣除額與收入(註二)

(綜合所得稅額 - 全部免稅額 - 全部扣除額)*稅率 - 累進差額 = 應納稅額
( 783,756 - 77,000 - 0)*13% - 28,700 = 63,178

應納稅額 - 扣繳稅額 = 應自行繳納稅額
63,178 - 168,645 = ( -105,467)

在資本公積配股一般情況不列入所得的假設之下，約可獲得退
稅10.5萬，若以買進這投組成本來算退稅獲利1.075%，若考慮
持股市偏波動這獲利不足以負擔波動風險，但若長期投資，這
可算是不無小補，要不要賺退稅請看你的投資策略。


(註一)：若公積配股視為科目的變動，如資本公積－發行溢價
　　　　一般是不列入所得中的，因為出資股東並無獲得盈餘
　　　　分派，但若是固定資產處分，被合併公司保留盈餘轉
　　　　列公積，盈餘公積轉增資都要列入所得。而扣抵率為
　　　　盈餘與股東可扣抵帳戶間的比例關係，因此隨時在浮
　　　　動，所以未到分派基準日時，並不能獲得真正的數值
　　　　。其他進階事項請自行查閱。

(註二)：所得稅級距會隨物價調整，以免造成徵收＂通膨稅＂
　　　　的問題，而前三級稅率在所得稅法修正案中各降百分
　　　　之一，預計 100年五月報稅時適用，但營業所得稅也
降為 20%，加上促產條例落日條款影響個別公司稅率
應會有大變動，在規劃時應多加注意。

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