關於遺產稅中拋棄繼承的扣抵額 - 稅務

※ 引述《lazypanda (懶惰熊貓(傑森))》之銘言：
: 拋棄繼承即無法適用上開扣除額，本例中繼承人有配偶及子女4人，
: 子女均拋棄繼承，故能申報配偶扣除額445萬元。

代位繼承與拋棄繼承並不一樣，請勿誤用免自身權益受損
文 / 站務16 【台灣法律網】

李先生來電詢問，其欲將繼承權拋棄，可否由其 3名子女代位繼承，並增列繼承人扣
除額？

南區國稅局說明，民法第1140條所稱「代位繼承」，係指同法第1138條所定第一順序
繼承人，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼
分；而拋棄繼承是指繼承人於繼承開始後依法定方式所為，成為與繼承毫無關係之第
三人，此時拋棄繼承者，其應繼分之歸屬，由其他同為順序繼承之人所有。本案李君
欲拋棄繼承，如其尚有同順序之繼承人，則其子女並無代位繼承權利，其應繼分必須
歸屬其他同順序繼承之人，那麼扣除額自然不會因此而增加。

舉例來說，假如被繼承人甲君，其配偶已死亡，依民法規定甲君之遺產應由其子女 A
、 B、 C等 3人共同繼承，而 A君盤算其若拋棄繼承，就可由其直系卑親屬－ 3名子
女代位繼承，不但可以增列繼承人扣除額，又可省;A君繼承後再移轉其子女之過程與
麻煩，應可節省不少遺產稅，豈不知 A君之拋棄繼承非但喪失其應繼分，亦無法節省
遺產稅啊！因為按法令規定， A君本人並未於繼承事實開始前死亡或喪失繼承權，故
其繼承權一經拋棄，應繼分則由同順序繼承人之 B、 C繼承，僅得扣除 B、 C等 2人
扣除額，並不能由 A君子女代位繼承，因此上開案例是非但未能增加扣除額，反而減
少扣除額呢！

該局提醒納稅義務人，被繼承人死亡時除應詳加瞭解遺產及贈與稅法規定外，同時要
注意民法中有關遺產或繼承之相關規定，以維護自身權益。
　　
本局新聞稿件敬請惠予刊登，如有疑問請洽：
審查二科溫科長，聯絡電話：(06)2298037彙總編號：96041201

資料來源：財政部臺灣省南區國稅局

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如乙在繼承開始前死亡或喪失繼承權，才有由孫子代位繼承的問題，

本例中乙是主動拋棄繼承，不得由孫子代位繼承，亦無法扣除45萬*3(註)之扣除額。

註：繼承人未滿20歲者，得每年加扣45萬元。

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(04/24 22:21)
感謝各位補充，茲就對本例狀況修正如下：

甲乙丙丁全拋棄繼承的狀況下，如未將孫子辦理拋棄繼承，則繼承人為配偶&孫子，

惟孫子所計算出的遺產稅扣除額，不得高於甲乙丙丁拋棄繼承前之扣除額。
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