重複列報子女免稅額 有解 - 所得稅

重複列報子女免稅額 有解

2022-02-13 23:45 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導

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夫妻若離婚，在申報綜合所得稅時，子女免稅額要歸給哪一方申報常導致爭議。圖／本報

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夫妻若離婚，在申報綜合所得稅時，子女免稅額要歸給哪一方申報常導致爭議。財政部台

北國稅局表示，根據財政部解釋令，若雙方重複列報子女免稅額，將依循四大順序來認定

。

首先是根據雙方書面協議，由其中一方申報；其次則根據「監護登記」的監護人，或未成

年子女權利義務行使負擔登記人，可以列報；第三則根據課稅年度與子女實際同住天數較

長者。

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如果還是得不出結論，稽徵機關最後就會根據雙方提出的各項證據，實際扶養子女的事實

證明，來核實認定由誰列報子女免稅額。

國稅局指出，所謂「實際扶養事實」，要依據夫妻實際負責子女日常生活起居、負責管理

，或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習等扶養事實，來綜合判斷，以此認定可列報子

女免稅額者。

夫妻結為連理，除第一年可自由選擇分開或合併申報綜所稅外，後續年度原則上都要合併

申報。不過當良緣成了怨偶，夫妻最後離婚，或分居且符合一定條件，則可改為分開申報

。

台北國稅局表示，若雙方重複列報未成年子女，或因在校就學、身心殘障、無謀生能力子

女免稅額時，雙方應進行協議並做成書面，提供給稽徵機關，而若協議不成，稽徵機關就

會依據前述的財政部解釋令「照步來」。

國稅局舉例，甲君與前妻在2020年間離婚，雙方並未協議兩人所生下的未成年子女，要由

誰列報免稅額，且監護權尚未釐清，甲君和前妻各自申報綜所稅時，都各自列報了子女免

稅額，導致重複。

依據前述順位，在沒有協議、監護權認定未釐清的情況下，國稅局指出，孩子是與媽媽同

住，並受媽媽扶養照顧，爸爸只支付生活教育費，並未同住，國稅局最後核定剔除爸爸這

邊列報的子女免稅額並補稅。

國稅局提醒，分居或離婚夫妻雙方對列報扶養子女免稅額，應先自行協議並作成書面記載

，以免產生爭議。

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