贈送股東紀念品 不能抵稅 - 稅務

贈送股東紀念品 不能抵稅

2023-04-27 00:06 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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高雄國稅局提醒，公司贈送股東紀念品、或三節送禮等，其進項稅額都不能用來申報扣抵
銷項稅額，企業應留意勿踩雷。報系資料照


股東會旺季將來臨，不少上市櫃公司會發放紀念品送給股東。高雄國稅局提醒，公司贈送

股東紀念品、或三節送禮等，其進項稅額都不能用來申報扣抵銷項稅額，企業應留意勿踩

雷。

國稅局表示，《營業稅法》第19條明訂五種不可扣抵銷項稅額的情形，第一、未依規定取

得憑證，第二、非供本業及附屬業務使用，第三、交際應酬用，第四、酬勞員工個人，第

五、自用乘人小汽車。

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國稅局說明，依《加值型及非加值型營業稅法》規定，公司召開股東會時，以紀念品贈送

股東，上開紀念品核屬與推展業務無關的餽贈，視為交際應酬用的貨物，依據營業稅法規

定，其進項不能用來扣抵銷項。

國稅局舉例，A公司為召開股東會向B公司購入環保餐具10萬份，取得B公司開立的銷售額

500萬元、稅額25萬元的三聯式統一發票。甲公司在申報營業稅時，不能將環保餐具25萬

元進項稅額，拿來申報扣抵銷項。

公司送三節禮品屬於酬勞員工個人，官員表示，通常公司行號在年節都會特別購置禮盒、

禮品送給往來客戶，或是犒賞辛苦的員工，稅法認定上，分別屬於交際應酬、酬勞員工性

質，一樣無法扣抵銷項。

不過如果公司並未另外購買紀念品或禮盒，而是直接以公司庫存貨物來贈送，且原本購買

時所支付的進項，已申報扣抵過銷項，公司將其轉作禮品或紀念品時，要記得按時價開立

發票。

此外，公司購買自用乘人小客車，通常都是提供公司高層使用，類似酬勞員工個人性質，

也不得扣抵銷項稅額。官員舉例，L公司會計張小姐將張姓負責人交際應酬所取得的進項

憑證，銷售額2.8萬元，稅額1,400元，與所購自用乘人小汽車進項憑證，銷售額45萬元，

稅額22,500元向主管稽徵機關申報扣抵銷項稅額。

但依營業稅法第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車的進項稅額，不得扣抵銷項稅額，

因此L公司將不得扣抵的進項費用及固定資產憑證虛報進項稅額。國稅局提醒，如不慎將

交際應酬、酬勞員工、自用小客車等進項憑證的進項稅額申報扣抵銷項稅額，應儘速依規

定補報並補繳稅款，以免受罰。

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