贈品要開發票 看兩大關鍵 - 稅務

贈品要開發票 看兩大關鍵

2023-05-23 00:15 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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中區國稅局表示，不少營業人詢問，因業務需要將自行產製、進口或購買的貨物轉供贈品
使用，或捐贈給政府做公益，或餽贈給自家員工，上述情形是否需要開發票。圖／聯合報
系資料照片


中區國稅局表示，不少營業人詢問，因業務需要將自行產製、進口或購買的貨物轉供贈品

使用，或捐贈給政府做公益，或餽贈給自家員工，上述情形是否需要開發票。官員表示，

贈與行為是否視為銷售，要看兩關鍵因素，包括購進貨物使用目的、移轉對象，都影響是

否開立發票。

國稅局說明，移轉對象可分為三類型，分別為消費者、政府以及員工。官員表示，移轉對

象若是消費者，照理說要視為銷售貨物開發票。不過，如果營業人贈送的是供本業及附屬

業務使用的贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品及依合約規定售後服務免費換修

零件，此時贈送的物品及免費換修的零件，除應設帳記載外，可以免開立統一發票。

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如果營業人將貨品贈送給政府，用以協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐獻，除設帳記載

外，可免開立統一發票。舉例來說，為協助政府災後救援工作，提供政府機關免費旅運服

務，屬於對政府的捐贈，除設帳記載外，可免視為銷售勞務、免開發票。

而營業人將購買供銷售的貨物贈與給員工，或作為交際應酬使用時，官員表示，如果該貨

物在購入時已決定贈與員工或交際應酬使用，並以有關科目列帳，購入當時貨物所支付的

進項稅額，未申報扣抵銷項稅額，可免視為銷售貨物並免開統一發票。

不過如果貨物，在購買還未決定要贈送給員工或交際應酬使用，是以進貨列帳，且購買當

時所支付的進項稅額，已申報扣抵銷項稅額，則貨物要在贈送給員工時，依《營業稅法》

第3條第3項視為銷售貨物的規定，按時價開立統一發票，且發票的扣抵聯應由營業人在開

立後自行截角或加蓋戳記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。

國稅局提醒，營業人購買或產製貨物無償移轉他人，應視無償移轉對象及購進貨物使用目

的，依規定開立統一發票、報繳營業稅，如果有漏報營業稅的情形，主動向稅捐稽徵機關

補繳所漏稅款並加計利息，可適用《稅捐稽徵法》規定免予處罰。

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