財產多人分 遺產稅怎麼分 - 地價稅

※ 引述《munemasa (零)》之銘言：
: ※ 引述《Bode123 (....)》之銘言：
: : 父親 留下一些財產 給我還有弟弟 妹妹 但有一些遺產稅 那遺產稅要如何分
: 先回答你遺產稅的問題
: 基本上繼承關係是公同共有
: 也就是說債務人可以向其中任一人請求全部的金額
: 被要錢的人，自己再尋內部關係找其它人求償
: 這時候允許我插個題外話了
: 在遙遠的年代，其實現在也是
: 老一輩認為女兒不分財產
: 所以財產不會分給女兒
: 但是老一輩的人就是老一輩
: 你以為他們會去做拋棄繼承嗎？
: 當然不會
: 有良心一點的，最多就是舅舅們加簽一個合意書
: 同意債務（含稅）由他們承擔
: 但就如同我說的
: 公同共有，債權人可以高興找誰要就找誰要
: 這也是可以理解的
: 萬一五個人繼承，財產全部給我，但約定債務我不擔
: 你覺得債權人有需要受我們的協議拘束嗎？ 答案當然不
: 所以很悲慘的事情來了
: 就是財產沒分到
: 但是卻被國稅局找上門 雖然他們那房只是1/8
: 但你知道全部的遺產稅有多少嗎？
: 4000萬！對，你沒看錯
: 這就是有錢人！4000萬的遺產稅
: 他們那房很衰 只是1/8
: 但被國稅局相中了
: 在法律上，他們對於國稅局移送執行是跑不掉的
: 再插個題話話
: 行政執行署乃台灣唯一合法的討債公司
: 你有看過哪一家討債公司，債務人不付錢
: 還可以把債務人抓去關不方成妨礙自由的？
: （當然執行署不能無限關啦，有時間限制的）
: 再接話題拉回來
: 所以我財產沒分到，卻要繳4000萬的稅
: 這可不是心中一個X字可以了事的
: 只能把錢付了，再向舅舅要錢
: 但.........
: 你以為舅舅「一定」會付嗎？
: 科科
: 舅舅會付錢，你還會被國稅局送執行啊？
: 科科科
: 好了 故事講完了
: 再回來說遺產稅怎麼繳
: 建議你們先把財產繳了稅，再來分
: 這樣也比較公平些
: 至於你覺得遺產稅要怎麼分擔
: 老實說這是你們的內部關係
: 通常是照應繼分比例
: 但實際上按「分財產」比例來負擔，是比較合理一些
: 當然如果令尊的遺產沒太多，那也無所謂
: 計較個幾塊錢傷感情也無意義（但4000萬就真的太扯了！）
: 你是女生嗎？有分到財產嗎？
: 沒分到，我猜要做拋棄繼承也來不及了
: 那建議就寫個由分到財產的人，負擔債務、稅金的合約吧
: 然後再把不動產去設個抵押
: 免得像我講的故事
: 發生舅舅沒良心的情事，科科
: 小結
: 外部關係的話，你們全體對債權人負責，債權人可以隨組搭配套餐
: 6:2:2的要；7:1:2的要，隨他高興
: 債權人包含國稅局
: 欠稅是跑不掉的，除非你沒錢
: 被要了，再依你們內部關係
: 通常是應繼份比例（如果沒有額外約定）去轉向其它人要
: 有額外約定，如：依分到財產的比例
: 那就照那個比例，去向其它人要他應該出的稅
: 建議，先把稅繳掉
: 話說，我那個4000萬的故事
: 還不是遺產稅總額喔
: 不知道是漏報，還是被國稅局剔除在爭的部分
: 所以整個遺產稅額總額 可不止4000萬！
: 其它的當初應該有先繳掉
: 科科
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依照《稅捐稽徵法》第14條規定：

納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、
繼承人、受遺贈人或遺產管理人，依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐後
，始得分割遺產或交付遺贈。
遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人，違反前項規定者，應就未
清繳之稅捐，負繳納義務。

同法第6條復規定：
稅捐之徵收，優先於普通債權。
土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權。
經法院或行政執行署執行拍賣或交債權人承受之土地，執行法院或行政執
行署應於拍定或承受五日內，將拍定或承受價額通知當地主管機關，依法
核課土地增值稅、地價稅、房屋稅，並由執行法院或行政執行署代為扣繳
。

次依《稅捐稽徵法施行細則》第4條規定：
本法第十四條第一項有關納稅義務人死亡遺有財產者，其依法應繳納之稅
捐，由左列之人負繳納義務。
一 有遺囑執行人者，為遺囑執行人。
二 無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。
三 無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。
前項第三款應選定之遺產管理人，於被繼承人死亡發生之日起六個月內未
經選定報明法院者，稅捐稽徵機關得依有關規定聲請法院選任遺產管理人
。

再依《遺產及贈與稅法》第41條規定：
遺產稅或贈與稅納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後
，主管稽徵機關應發給稅款繳清證明書；其經核定無應納稅款者，應發給
核定免稅證明書；其有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者，得提
出確切納稅保證，申請該管主管稽徵機關核發同意移轉證明書。
依第十六條規定，不計入遺產總額之財產，或依第二十條規定不計入贈與
總額之財產，經納稅義務人之申請，稽徵機關應發給不計入遺產總額證明
書，或不計入贈與總額證明書。

同法第41-1條復規定：
繼承人為二人以上時，經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、
罰鍰及加徵之滯納金、利息後，為辦理不動產之公同共有繼承登記，得申
請主管稽徵機關核發同意移轉證明書；該登記為公同共有之不動產，在全
部應納款項未繳清前，不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利
為處分、變更及設定負擔登記。

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綜上：
1.基本上稅捐之徵收，係優先於普通債權。
2.納稅義務人死亡，遺有財產者，應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管
理人，依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐後，始得分割遺產或交付遺贈。
3.且原則上應於遺產稅納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後
，主管稽徵機關始發給稅款繳清證明書；及同意移轉證明書。
4.在我國係實施總遺產稅制，原則上遺產尚未分割前係屬公同共有，依《稅捐稽
徵法》第12條「共有財產，由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按
其應有部分負納稅義務，其為公同共有時，以全體公同共有人為納稅義務人。
」之規定，則該遺產稅係以全體公同共有人(全體繼承人)為納稅義務人。
其性質屬《民法》第272條所稱之連帶債務，依同法第273條「連帶債務之債權
人，得對於債務人中之一人或數人或其全體，同時或先後請求全部或一部之給
付。連帶債務未全部履行前，全體債務人仍負連帶責任。」之規定，故國稅局
得對繼承人中之一人或數人或其全體，同時或先後請求全部或一部之給付。
且在連帶債務(遺產稅)未全部繳清前，全體債務人(繼承人)仍負連帶責任。
至於繼承人內部之間，要如何分配遺產，以及要如何分配遺產稅稅負....均屬
其內部事務；大致僅有所謂法定應繼分，可供內部計算參考。
5.繼承人為二人以上時，經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款等之後
，為辦理不動產之公同共有繼承登記，得申請主管稽徵機關核發同意移轉證明
書；該登記為公同共有之不動產，在全部應納款項未繳清前，不得辦理遺產分
割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。

所以，在國稅局核定並繳清全部遺產稅應納款項之前，不得辦理遺產分割登記或
為其他處分及變更登記。
除非，短漏報遺產稅部分係於國稅局核定並繳清稅款，且經核發稅款繳清證明書
及同意移轉證明書之後，才被檢舉、查獲。

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