變更保單要保人 二點留意 - 稅務

變更保單要保人 二點留意

2022-06-07 01:27 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導

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民眾變更保單要保人，記得留意兩件事，避免誤踩稅務地雷。 記者潘俊宏／攝影


民眾變更保單要保人，記得留意兩件事，避免誤踩稅務地雷。首先，將要保人無償變更為

他人，應依規定申報贈與稅；其次，若要保人變更為配偶、子女等，且是在原要保人死亡

前兩年內發生，則要記得併入遺產總額課徵遺產稅。

財政部南區國稅局表示，民眾將保單要保人無償變更為他人時，意謂要保人將保單在《保

險法》上的財產權益，無償移轉給他人，屬於贈與行為的一種，原要保人應依規定申報贈

與稅。

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除此之外，為了避免租稅漏洞，《遺產及贈與稅法》規定，死亡前兩年贈與財產，必須併

入遺產課稅，因此若變更要保人是在原本的要保人死亡前兩年發生，且變更為配偶、直系

血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人，保單價值準備金也要依規

定併入遺產總額，課徵遺產稅。

國稅局舉例，甲君原向某保險公司簽訂一張人壽保單，並以甲君本人為要保人，兒子為被

保險人，甲君在2020年2月10日將要保人變更為兒子，後來甲君在2021年4月1日死亡。

國稅局查核發現，甲君將要保人變更為兒子時，並未申報贈與稅，而贈與日保單價值準備

金為500萬元，超過當年度免稅額220萬元，漏報贈與稅28萬元。

不僅如此，甲君變更要保人的時間與死亡日間隔不到兩年，依規定兒子在申報甲君遺產稅

時，也要併入遺產申報，但甲君兒子並未申報，依照死亡日保單價值準備金501萬元，納

入遺產計算遺產稅，但已計算的贈與稅可依規定扣抵。

國稅局除了補稅之外，也依所漏遺產稅處兩倍以下罰鍰。

國稅局提醒，納稅人在辦理遺產稅申報時，記得檢視被繼承人生前所有保單，確認生前是

否有變更要保人，若有，則要記得詳查是否有申報贈與稅、是否應併入遺產申報等，以免

因短漏報挨罰。

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