請問薪資所得問題，是否有逃漏稅的嫌疑？ - 所得稅

※ 引述《okuno (咖啡紅茶裡沒咖啡)》之銘言：
: 去年1月1日到去年7月31日，我在某間私立小學工作
: 每月的薪資是由銀行轉帳匯入
: 這7個月的薪資加總是19萬9136元（以存摺上的數字加的）
: 但現在這間私立小學校給我的扣繳憑單，
: 上面顯示這7個月我的薪資所得是24萬4685元
: 請問：
: 1.在這間學校我實際拿到的薪資是19萬9136元，
: 還需要再加上什麼項目所得嗎？不然兩者的數據為何差這麼多？
: 2.難道是學校浮報我的薪資所得，來逃漏稅嗎？
: 3.如果是學校逃漏稅的話，請問我該如何爭取我的權益？
: 在此先感謝各位回應！


基本而言，在公私立國中、小學校任職的薪資所得原本上應該屬於免稅所得，
除非少數例外情形。

依照《所得稅法》第 4 條：左列各種所得，免納所得稅︰
一、現役軍人之薪餉。
二、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之
教職員薪資。
三、(下略)
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其次，再參考幾則解釋函令：

1.釋示函令標題：中小學依法成立研習班等給付外聘教師之鐘點費免稅
釋示函令內容(如文號)：
主旨：國民中小學承辦「成人基本教育研習班」或「特殊教育班」(美術班)發給
外聘教師之授課鐘點費，可適用所得稅法第4條第2款規定免納所得稅。
說明：
二、主旨所述免納所得稅之授課鐘點費，以承辦國民中小學依據國民教育法、
特殊教育法暨教育部訂定之「獎勵及補助成人教育活動實施要點」與「國
民中小學設置美術班實施要點」（編者註：現行高級中等以下學校藝術才
能班設立標準）辦理者為限。
（財政部81/11/10台財稅第810403489號函）

2.釋示函令標題：國民中學技藝教育班教師支領之授課鐘點費免稅
釋示函令內容(如文號)：
主旨：各國民中學與職業學校、專科學校或職訓機構等單位合作辦理國民中學技
藝教育班，教師支領之授課鐘點費，可適用所得稅法第4條第2款規定免納
所得稅。
說明：
二、主旨所述免納所得稅之授課鐘點費，以各國民中學與職業學校、專科學校
或職訓機構等單位依據國民教育法及教育部訂定之「○○學年度辦理國中
技藝教育班實施計畫」合作辦理者為限。
（財政部85/01/04台財稅第841665228號函


3.釋示函令標題：國中小學教員擔任教育局督學所領薪資應課稅
釋示函令內容(如文號)：
所得稅法第4條第2款免稅規定之適用，不以受聘教員之任用資格為認定標準，應
以實際受聘國民中學或國民小學教員為課、免稅之依據。故國民中學或國民小學
教員擔任各縣市政府教育局聘任督學，雖占有學校教師缺額，惟既未實際擔任國
民中學或國民小學教職，其所領之薪資，應無所得稅法第4條第2款免納所得稅規
定之適用。
（財政部85/02/07台財稅第851893891號函）

4.釋示函令標題：國中小學特教班由學生家長給付外聘教師之鐘點費不得免稅
釋示函令內容(如文號)：
國民中小學依特殊教育法承辦「特殊教育班」，由學生家長繳費給付外聘教師之
授課鐘點費，非屬政府核定待遇標準而發給之薪資，不適用所得稅法第4條第2款
免納所得稅之規定。
（財政部86/07/31台財稅第861907902號函）

5.釋示函令標題：國中小學教職員課後輔導等取自學生之所得無免稅之適用
釋示函令內容(如文號)：
公私立國民中、小學教師及行政人員從事課後輔導、補救教學活動及暑期學藝活
動等教學課程，所領取之所得，除由教育局統一編列經費補助部分可免納所得稅
外，其餘由學生支應者，尚無所得稅法第4條第2款免納所得稅規定之適用。
（財政部87/02/26台財稅第861902153號函）

6.釋示函令標題：體委會給付其依規定聘用分派於國中小學擔任專任運動教練之薪
資不得免稅
釋示函令內容(如文號)：
經行政院體育委員會依「專任運動教練輔導與管理辦法」聘用，分派於國民中小
學擔任專任運動教練，其所受領由行政院體育委員會給付之薪資，尚無所得稅法
第4條第1項第2款免納所得稅規定之適用。
（財政部96/07/17台財稅字第09600242080號函）
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由上述歸納可得初步結論：

一、現職公私立國中小之教職員薪資所得，原則上均予免稅，例外情形應予課稅；

二、所謂例外者，包括：
1.借調支援其他單位，而不從事國中小教育本職工作。
2.雖從事國中小教育工作，但係課後非本職工作，且該部分之所得來源非來自
學校經費預算所支付。
3.由學生家長給付外聘教師之鐘點費、課後輔導等取自學生之所得、均無免稅
之適用。
4.由學校以外之其他機關單位給付薪資，而分派於國中小學任職者之薪資不得
免稅。

三、反之，只要是由公私立國中小學校所聘任，在該校擔任教育等工作之兼任教職
員，雖係兼任，該部分由校方所支付之鐘點費仍然符合免稅。
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結論：

1.原po指稱在某間私立小學校任職卻接獲學校開立的扣繳憑單，可能係未能符合免
稅規定所致。
2.至於原po指稱某私立小學校開立的扣繳憑單所載所得總額大於銀行帳戶數，除了
扣繳保險費、所得稅、退撫基金....等之外，倘若尚有差異，建議逕洽校方總務
出納查對。
3.至於原po指稱「難道是學校浮報我的薪資所得，來逃漏稅嗎？」一節，純屬憶測
，蓋學校只要符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」，即可
獲得免稅待遇，尚無需假藉浮報薪資費用企圖逃漏稅，原po顯然..........


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