請問有關遺產稅… - 稅務

※ 引述《hippotsai (不忘初心)》之銘言：
: ※ 引述《nofish (tt)》之銘言：
: : 唔~~你確定嗎??
: : 根據遺贈§15-I 死亡前兩年內贈與到原作底下的財產
: : 是要合併到遺產總額內計算的喔
: : 我的解讀是 既然算到遺產總額裡 就應該可以扣除各項免稅額及扣除額
: : 若認知有誤請指正 謝謝
: 不妨用下面這個例子來思考:
: 某甲死亡前兩年贈與其子1,000萬元, 並依法申報繳納贈與稅144.5萬元.
: 情況:
: 1. 某甲死亡時未遺有任何遺產, 遺產稅為零, 之前已經繳納的贈與稅能不能退?
: 2. 經將某甲之贈與併入遺產總額計算後, 某甲之應納遺產稅為40萬元
: (尚未考慮已繳納之贈與稅), 某甲繼承人實際上應繳納多少遺產稅?
: 3. 同2, 但應納遺產稅為200萬元.
: 4. 如果某甲的贈與稅案在死亡前已申報但於死亡時尚未繳納,
: 以上各情形有無不同?
: 5. 如果某甲的贈與在死亡前未申報, 1~3的情形有無不同?

disclaimer: 以下的想法不見得正確.

這個問題我的思考順序是這樣子的:
把贈與稅的申報、核定、繳納等等程序規定放一邊,
先確定贈與稅的客體, 以及贈與稅稅捐債務的發生時點.
然後, 考慮死亡前兩年贈與特定人併計遺產課稅並計算遺產稅的實體稅負,
最後才是贈與稅課徵的程序問題 (包括稅捐債務的繼承問題),
這樣就得到我的答案.

用上述的方式思考, 各個問題的結論如下 (假設繼承人概括繼承):
(題目應該改成死亡前一年贈與其子1,000萬元, 而非兩年)
1. 不能.
2. 0 (40萬<144.5萬)
3. 55.5萬 (200-144.5)
4. 1) 繼承人應繳納144.5萬元之贈與稅.
2) 同 1)
3) 繼承人應繳納144.5萬元之贈與稅及55.5萬元之遺產稅.
(另一個可能的答案是: 繼承人應繳納200萬元之遺產稅)
5. 同4.

照這樣子的推論,
如果稅務員問原po: 您父親過世前幾個月提領300萬元, 錢現在在那裡?
原po回答: 存在我的帳戶.
這樣應該會被課贈與稅.


--