調降遺產稅率真能吸引資金回流? - 稅務

調降遺產稅率的結果, 與其說是吸引資金回流, 不如說是減少資金外流。

這一切要從遺產稅的稅基開始談起。


│ │ 財產
國籍 │ 戶籍（實務） ├────┬─────
│ │ROC境內 │ ROC境外
────┼───────────┼────┼─────
│(1) 經常居住ROC境內 │ V │ V
ROC國民 ├───────────┼────┼─────
│(2) 非經常居住ROC境內 │ V │ X
────┴───────────┼────┼─────
(3) 非ROC國民 │ V │ X


既然是「回流」, 表示資金曾經在 ROC 境內, 只是後來因為遺產稅過高
而匯到國外, 所以降低遺產稅要吸引資金回流的訴求對象應該是 (2) 這
一類的人。

至於第 (1) 類的呢? 這類人民不論財產是在境內或境外, 照遺贈稅法的
規定都是要申報繳納遺產稅, 稅率 50% 是如此, 稅率是 10% 亦復如是,
那麼稅率降低似乎不是促使這些人將資金匯回的誘因。

其實... 有一個不能說的秘密...

降低遺產稅會誘使第 (1) 類的人民將資金匯回, 有一個沒有人敢說出來
的前提假設: 海外財產不會誠實申報遺產稅。

實際上, 第 (1) 類人的海外遺產, 其繼承人如果不申報, 國稅局幾乎都
查不到 (只要把財產放在沒有跟 ROC 簽訂租稅協定的國家, 國稅局就查
不到), 因此, 如果遺產稅降低成 10%, 資金不匯出的成本 (遺產稅) 約
略等於規劃資金所需的成本 (律師、會計師諮詢費用、銀行手續費等),
因此, 遺產稅就不會是資金匯出的考量因素。

至於第 (1) 類人會不會因為遺產稅率的調降就把已經在海外的資金匯回,
我想是有可能的, 但是實際效果有待觀察。稅捐是一種賺錢的成本, 雖然
遺產稅是子孫要繳, 但是有錢人總想盡量多留一些錢給子孫, 當遺產稅降
低時, 賺錢的成本降低,能留給子孫的財產也變多, 因此, 如果錢匯回後
的稅後投資報酬率比留在海外高, 降低稅率有可能吸引資金回流, 但是這
是建立在海外遺產不會誠實申報的前提假設之上。



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不談這個前提假設就強力主張的人... 這樣子好了... 如果稅率調降後回
流的資金沒有他們說的那麼多, 那就把這些人抓去關他個十年八年. XD


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