美術 ×幻術 ×詐術－財報變身術之灰色地帶 - 股票

美術 ×幻術 ×詐術－財報變身術之灰色地帶FST-20111206

write by IanLi
我付不起手術費用，但是我能不能付點小錢，請你修飾一下Ｘ光片？

I can't afford the operation, but would you accept a small payment

to touch up the X rays?

－股神　華倫．巴菲特（Warren Buffett）

架空故事腳本
　　　　杜撰：IanLiφ
地點: WhiteTech Bio&Dev Holding Inc. 董事長室
時間: 某日陰晴不定的午後
演員：董仔　財務長　洗碗工

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董　仔：偶們公司也上市櫃好幾年了，老兄你知道的，Bio 的研
發時間漫長，有無回饋廣大股東的長期支持的辦法嗎？

財務長：這方案之前跟擬好了，跟主簽有討論過可行性OK，剛好
董仔提到我就先呈上來。擬制性資料如這份報告所述，
　　　　研發期漫長就要進行風險轉移，轉換成利益入袋，這樣
　　　　也對股東好交待啦。　（笑）
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擬制性資料附錄


1.事實發生日：待簽訂
2.契約相對人：WhiteGlove Bio. Inc.。
3.與公司關係：無。
4.契約起迄日期：待簽訂
5.主要內容：本公司將A001新藥的祖國內陸市場開發與臨床試驗
授權與WhiteGlove Bio. Inc.進行協同開發，增加股東權益。
6.限制條款：無。
7.對公司財務、業務之影響：YY/MM/DD前可獲第一筆授權金美金
一百萬元，YY/MM+3/DD完成正式合約後預期可依研發進度繼續收
取milestone payments，其後並於產品上市後依銷售額比例收取
royalties。預計收入為四百萬美元
8.具體目的：增加營收、創造利潤，並同步開發祖國內陸市場。

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1.事實發生日：待簽訂
2.契約相對人：WhiteGlove Bio. Inc.。
3.與公司關係：無。
4.契約起迄日期：待簽訂
5.主要內容：本公司將與WhiteGlove Bio. Inc.進行協同開發授
權合約，取得WhiteGlove Bio. Inc.B002、B005與B006新藥亞洲
區授權，增加股東權益。
6.限制條款：無。
7.對公司財務、業務之影響：YY/MM/DD前支付第一筆授權金美金
一百萬元，YY/MM+3/DD完成正式合約後預期可依研發進度繼續支
付milestone payments，其後並於產品上市後依銷售額比例支付
royalties。預計支入為四百萬美元
8.具體目的：增加營收、創造利潤，並同步開發亞洲市場。

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附註說明影響科目：
A.無形資產增加
B.累積虧損減少
C.銷貨收入增加
D.其他資產減少
E.稅後淨利增加

財務長 擬
呈
董事會議

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財務長：董仔跟您說明一下，本交易是拆成兩筆的一買一賣，
　　　　就現金流量而言是沒有流入流出的壓力，但可以增加
　　　　我們公司營收和換到國外大廠亞洲區授權，掛帳在無
　　　　形資產上也無立即攤堤壓力，不會傷害損益表，並可
　　　　增加資產以便辦理銀行授信需求。以上請　董事長裁
　　　　示。

董　仔：財務長這招真高啊，不愧有財報化妝師的美稱，那就
　　　　依財務長之提案進行，並請總請理洽談簽約時程，秘
　　　　書室準備簽約文書文件。　（做夢也會笑）


事成之後公司好不容易賺錢了，股價也噴了一倍，財務長達成
他的是使命，發揮他的財會創意與創新能力。

過了兩年...

公司還是沒賺錢，但財報被解釋令打回原型，賺錢變虧錢，小
虧變大虧；但宴席已散，只有洗碗工聲聲嘆息。

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說明：
這是個營收認列基礎的問題，將實質偏向資產交換的交易，不
對等的分列兩筆，也就是成本認列於資產負債表但另一塊利益
就直接實現在損益表，達到增加營收實現盈餘，增加股東權益
的效果。這塊在逐漸注重實質交易性質的會計趨勢之下，不管
是有意或是無意，這部分逐漸由灰色地帶變成不適合的會計裁
量，保守原則是最後的重要防線。

異常偵測之科目：
資產負債表-其他資產
資產負債表-無形資產
營業外收入及利益-處分利益
附註揭露-交易揭露

重大影響之分類：
I.營收與盈餘操控
1.營收認列基礎
2.營收認列時機
4.非持續性活動

III.資產負債表操控
4.資產挪到其他項目
5.減列增列資產



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2011.12.
IanLiφ


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