綜合所得稅簡介(介紹) - 稅務

標題 : 綜合所得稅簡介
連結 : http://f5j.twbbs.org/2008/04/blog-post.html

之前有po過了，
不過有更新一些資料，
希望對大家有幫助。

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[ 網頁更新 ] (2011.5.1)：添增部份新資料、修正失效連結


又到了 5月報稅的季節，
在此，特別簡述我國所得稅概要及常用的部份。

我國所得稅之簡單計算概要：
1. 全部所得 - 免稅所得 - 免稅額 - 扣除額 - 特別扣除額 = 課稅所得
2. 課稅所得 * 稅率 - 累進差額 = 應納稅額
3. 應納稅額 - 投資底減稅額 - 重購自用住宅扣抵稅額 - 扣繳稅額
- 可扣抵稅額 - 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 = 應繳(退)稅款


【一】前言：
今年是民國100年，所以是申報99年度的所得稅，
100年度的所得，是在101年才要申報，可別搞錯了！
報稅期間為5/1～5/31，若5/31逢假日可順延一天。
所得年度之歸屬，請看扣繳憑單[圖一](文章下方)中間「所得給付年度」


【二】全部所得：
請看扣繳憑單[圖一]
給付總額(A)，就是你的所得，
如果你有薪資，就會有薪資所得，
如果你有存款，就會有利息所得，
如果你有股利，就會有股利所得...等
所得總類，請看右上角「格式」，及右下角「格式代號說明」

以上只是簡單列舉收入，
但有些收入不會有扣繳憑單，如財產交易所得，
但一樣要申報，可千萬別漏了，
完整的收入，請詳所得稅法第14條，共有十大類，
(以下如未註明，皆係指所得稅法)

如果有收入，但不知為何，卻沒有收到扣繳憑單，
也是要申報喔，請千萬記得！
如果完全不知道自己有多少所得，
可以直接去國稅局查，國稅局的資料庫可是非常厲害的！


【三】免稅所得：
比較常看到的，如：
現役軍人之薪餉、托兒所、幼稚園、國民小學、
國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資、
傷害或死亡之損害賠償金、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產等
詳第4條，另所得稅法於國100年有修改過，並自101/1/1施行，
但因為我們是申報99年度的所得，所以適用期間，就要看舊的法條

其中為何「因繼承、遺贈或贈與而取得之財產」算免稅所得呢？
因為「遺產稅」及「贈與稅」就扣過了，
如果所得稅再扣一次，就太可恨了！

另，證券交易所得、期貨交易所得，
目前也是停止課稅唷，詳第4-1、4-2條


【四】免稅額：
扶養未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬，
每扶養一個，可以扣 82,000元，可以扶養自己，
若是超過70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬，
則可以扣 123,000元。
參考：[表一]


【五】扣除額：
分成(A)、(B)二種，
(A) 標準扣除額
1.單身，每戶 76,000元
2.夫妻合併申報，每戶 152,000元
(B) 列舉扣除額
常見的有：捐贈、保險費、醫藥及生育費、
災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等
適用方法及條件，詳第17條(舊法條)
要注意的是，(A)、(B)，只能挑一種使用，
魚與熊掌不能兼得，
至於用哪一種才划算，就要自己算算看啦～
參考：[表一]


【六】特別扣除額：
特別扣除額是只要符合條件，就能扣除，如：
薪資所得特別扣除額：每人 104,000元
儲蓄投資特別扣除額：每戶 270,000元
(不含郵局儲金利息及分離課稅短票利息)
殘障特別扣除額：每人 104,000元
教育學費特別扣除：每人 25,000元等等
(限納稅義務人之子女就讀大專以上院校)
也是看第17條(舊法條)啦，或參考：[表一]


【七】累進稅率：
有個速算公式表，http://0rz.tw/871qP
今年部份級距有下調 1%

┌────────────────────────────┐
│99及100年度累進稅率速算公式： │
├───────────┬───┬──────┬─────┤
│ 所得淨額 │ 稅率 │ 累進差額 │ 應納稅額 │
├───────────┼───┼──────┼─────┤
│ 0 ~ 500,000 │× 5%│ － 0 │ = │
│ 500,001 ~ 1,130,000 │× 12%│ － 35,000 │ = │
│1,130,001 ~ 2,260,000 │× 20%│ － 125,400 │ = │
│2,260,001 ~ 4,230,000 │× 30%│ － 351,400 │ = │
│4,230,001 以上 │× 40%│ － 774,400 │ = │
└───────────┴───┴──────┴─────┘


【八】扣繳稅額及可扣抵稅額：
扣繳稅額：看扣繳憑單[圖一](B)欄，
可扣抵稅額：也是跟扣繳稅額同一欄，只是名稱不同
通常可扣抵稅額，是用在股利所得
B欄就是扣繳單位(通常是公司)先幫政府代扣所得人的稅款，
所以當你算出來不用繳稅，你就可以申報退稅，
不過，如果退稅款金額小於200，國稅局不退唷～
詳：財政部82/05/17台財稅第820200421號函


【九】最低稅負制 (所得基本稅額)：
今年個人部份，要記得申報最低稅負制，
如有「海外所得」、「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、
「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股可處分日次日時價超過面額部分」，
且申報戶的基本所得額在 600萬元以上者，才需要申報～
所得基本稅額條例：
http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340115


【十】其他連結：
1. 綜合所得稅常見問題 (FAQ)：
http://f5j.twbbs.org/2011/05/faq.html
2. 綜合所得稅稅額，試算服務：
http://tax.nat.gov.tw/info_IBX_search.html?id=6
3. 綜合所得稅申報，軟體下載：
http://www.tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html?id=1#
4. 免稅額扣除額一覽表：
http://www.ntat.gov.tw/county/ntat_ch/aig601_list.jsp
5. Yahoo 2011報稅特別企劃：
http://tw.campaign.money.yahoo.com/tax/
6. 申報結果查詢、信用卡繳稅查詢、相關統計資料：
http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_search.html?id=1#
7. 個人資產及稅務管理暨綜合所得稅申報指南(資誠會計師事務所)：
http://tw.yimg.com/i/tw/money/2011tax/2011u.pdf


[表一]
┌─┬───────────────────────────────────┐
│免│1.人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。 │
│ │2.因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但不含取自營利事業贈與之財產。 │
│稅│3.個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。限十八萬│
├─┴──┬────────────────────────┬───────┤
│免稅額 │年滿70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬。│每人123,000元 │
│ ├────────────────────────┼───────┤
│ │未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬。 │每人 82,000元 │
├─┬──┴──────┬───────┬─────────┴───────┤
│特│財產交易損失 │(略) │不超過當年度申報之財產交易之所得。│
│ ├─────────┼───────┼─────────────────┤
│別│薪資所得特別扣除額│每人 104,000元│ │
│ ├─────────┼───────┼─────────────────┤
│扣│儲蓄投資特別扣除額│每戶 270,000元│不含郵局儲金利息及分離課稅短票利息│
│ ├─────────┼───────┼─────────────────┤
│除│殘障特別扣除 │每人 104,000元│ │
│ ├─────────┼───────┼─────────────────┤
│額│教育學費特別扣除 │每人 25,000元│限納稅義務人之子女就讀大專以上院校│
├─┼─────┬───┴──┬────┴──┬──────────────┤
│一│標準扣除額│單身 │每戶 76,000元│ │
│ │ ├──────┼───────┼──────────────┤
│ │ │夫妻合併申報│每戶 152,000元│ │
│般├─────┼──────┼───────┼──────────────┤
│ │列舉扣除額│捐贈 │(略) │不超過綜合所得總額20%為限。 │
│ │ ├──────┼───────┼──────────────┤
│扣│ │保險費 │每人 24,000元│限納稅人、配偶、受扶養直系、│
│ │ │ │健保費無限制 │被保險人與要保人在同一申報戶│
│ │ ├──────┼───────┼──────────────┤
│ │ │醫藥及生育費│無上限 │受有保險給付部分，不得扣除。│
│ │ ├──────┼───────┼──────────────┤
│除│ │災害損失 │無上限 │受有保險給付部分，不得扣除。│
│ │ ├──────┼───────┼──────────────┤
│ │ │購屋借款利息│每戶300,000元 │限一自用住宅，與儲蓄扣除相抵│
│ │ ├──────┼───────┼──────────────┤
│額│ │房屋租金支出│每戶120,000元 │限自住不得同時報購屋借款利息│
└─┴─────┴──────┴───────┴──────────────┘

[圖一]
http://goo.gl/ry59W
有點難畫，可以不畫嗎^^？

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※ 編輯: f5j 來自: 203.73.10.110 (05/01 20:47)