稅稅唸學堂/爺爺過世前太慢變更保單要保 - 稅務

Wallis avatar
By Wallis
at 2023-04-26T09:17

Table of Contents

稅稅唸學堂/爺爺過世前太慢變更保單要保人,4子孫被補上百萬遺贈稅

https://reurl.cc/lvrKaQ
現在很多家庭常利用保單來傳承財富,在變更要保人時,一定要趁早規畫。圖為示意圖,
與新聞當事人無關。 報系資料照


本文共1676字

2023/04/06 10:15:44
經濟日報 記者徐碧華/台北報導


張爺爺(化名)買了四張保單,以三個子女、一個孫子為被保險人,自己為受益人,直到

小女兒的兒子長大成人,變更要保人和受益人,分配保單各歸各家。幾個月後,張爺爺過

世了。高雄國稅局查到生前贈與,上述四個人被課贈與稅,合計33萬多元;四張保單價值

併計遺產,補遺產稅83萬多元。

官員說,死亡前兩年內的贈與要併計遺產計算遺產稅,已繳的贈與稅可以抵扣。張爺爺的

遺產稅案並沒有申報這四張保單,屬漏報,不過,「還在六個月的申報期間內,讓繼承人

補申報,沒有罰。」

贈與稅部分,該繳稅的贈與人張爺爺過世了,也沒了裁罰對象。轉向受贈人課贈與稅。

高雄國稅局官員指出:「變更要保人要趁早規畫,」如果張爺爺逐年變更要保人,不但免

贈與稅,也免補課遺產稅。

國稅局:變更要保人趁早規畫

張爺爺有兩個兒子、兩個女兒。其中一個女兒過世得早,留下一個外孫。張爺爺在民國85

年時,先買兩張保單,分別以大兒子、二兒子為被保險人,自己為要保人和受益人。保費

是張爺爺繳,一旦兒子先他過世,張爺爺可以拿到理賠。

到了101年,張爺爺再買一張保單,以女兒為被保險人;103年再買一張,被保險人是外孫

,是已過世女兒的兒子。

官員說,兩兒、兩女,分別各有規畫。

111年2月9日這一天,「四張保單變更要保人都在同一天。」官員說,要保人分別變更為

大兒子、二兒子、女兒和外孫。「變更要保人就是贈與。」四張保單本來是張爺爺所有,

變各歸各家。「變更要保人的同時,也變更受益人,受益人不再是張爺爺。」

以給外孫的那張保單為例,要保人是外孫,被保險人仍是外孫,而受益人變更為外孫的父

親,也就是張爺爺的女婿。

同年10月13日,張爺爺過世。

高雄國稅局從張爺爺過去的綜所稅資料中,查到繳保費多年,名下應有保單,但遺產申報

沒有。詢問保險公司後,才知已在生前變更要保人。新的要保人全是至親,符合「死亡前

兩年內贈與」應併計遺產課稅規定。


國稅局算給你看

張爺爺沒有申報贈與稅。國稅局第一步先處理贈與稅問題。查各要保人受贈時(2月9日)

的保單價值準備金,大兒子那張174萬327元,二兒子那張174萬420元,三女兒那張131萬

7,850元,外孫那張96萬8,000元。

變更四張保單要保人的贈與總額576萬6,597元。

(贈與總額576萬6,597元-贈與免稅額244萬元)×稅率10%=贈與稅33萬2,659元

贈與人不在了,33萬多元的贈與稅要分配給受贈人兒子、女兒和外孫來繳。怎麼分?官員

說:「按比率攤。」受贈多的,繳的稅多。

大兒子分配到的比率是(174萬327元/576萬6,597元)×100%=30.179446%

贈與稅33萬2,659元×30.1794%=10萬395元

高雄國稅局發補稅單10萬395元給大兒子,10萬400元給二兒子,7萬6,023元給三女兒,5

萬5,841元給外孫。

再來,要處理遺產稅。在繼承人查調遺產明細中,並沒有這四張保單。張爺爺遺產稅案申

報完時,還不到過世六個月,還在申報期限內,高雄國稅局趕快聯絡繼承人,請他們來補

報。


「儘快申報遺產稅很重要,像張爺爺案這樣,漏報保單遺產,就能有補報的機會。」官員

指出,沒得補報會被罰款。

在補報前,要查出各保單在張爺爺死亡日的保單價值準備金,大兒子、二兒子的價值準備

金較之受贈時少一點點,而女兒和外孫的有增加。各為173萬6,340元、173萬6,436元、

135萬5,300元和99萬8,475元。四張保單價值準備金合計582萬6,551元。

張爺爺的遺產稅適用到最高稅率20%,加計這582萬6,551元保單遺產,遺產稅增加116萬

5,310元。

不過,四位受贈人所繳的33萬多元贈與稅可以拿來抵,因此遺產稅補83萬2,651元。

前面提到,如果早早規畫,保單的遺產和贈與稅都可以免,是這樣的,官員說,早早指的

是在死亡前三年辦好,就不會因死亡前兩年內的贈與被拿回來計入遺產。

贈與稅部分就是善用244萬元贈與免稅額。官員指出,以前免稅額是220萬元,去年首度提

高的244萬元。如果張爺爺分三、四年逐年變更要保人,應該可以控制在免稅額度內,一

毛錢贈與稅都不用繳。

※ 歡迎用「轉貼」或「分享」的方式轉傳文章連結;未經授權,請勿複製轉貼文章內容

https://money.udn.com/money/story/11994/7079157?udnredirection

--
Tags: 稅務

All Comments

貨物稅選案查核 啟動

Hedy avatar
By Hedy
at 2023-04-26T09:00
貨物稅選案查核 啟動 2023-04-26 00:07 經濟日報/ 記者 陳姿穎/台北報導 中區國稅局員林稽徵所表示,為維護租稅公平,有效遏止廠商逃漏貨物稅,2023年度貨物 稅選案查核作業已啟動,提醒轄內貨物稅產製廠商自行檢視,如果有未依規定辦理貨物稅 廠商登記、產品登記或短漏報貨物稅情形,儘快向該 ...

5月報稅要來了!「3類人」不會收到紙本通

Linda avatar
By Linda
at 2023-04-25T22:34
5月報稅要來了!「3類人」不會收到紙本通知 稅額試算一次搞懂 2023/04/25 15:55:00 財經中心/彭淇昀報導 https://attach.setn.com/newsimages/2023/04/25/4134881-PH.jpg ▲收到稅額試算通知書,報稅只要這樣做即可完成。(圖/翻攝自 ...

登記新制網路銷售稅籍 要快

Gary avatar
By Gary
at 2023-04-25T09:50
登記新制網路銷售稅籍 要快 2023-04-24 23:44 經濟日報/ 記者 陳姿穎/台北報導 https://reurl.cc/gZyZR7 北區國稅局指出,網路銷售稅籍登記新制規定輔導期間將結束,去年12月31日前已登記稅 籍且從事網路銷售的營業人,應在今年4月30日前依新制規定。報系資料照 北 ...

騎樓供通行 可減免地價稅

Rebecca avatar
By Rebecca
at 2023-04-25T09:48
騎樓供通行 可減免地價稅 2023-04-24 23:43 經濟日報/ 記者 陳姿穎/台北報導 台中市政府地方稅務局表示,常有民眾將騎樓走廊地圍用、封閉、營業等,或屬建造房屋 應保留之法定空地部分,這些情況都不能減徵地價稅。但確實供公共通行,沒有作其他使 用,土地所有權人可向土地所在地稽徵機關申請減免 ...

線上查去年所得 28日開放

Linda avatar
By Linda
at 2023-04-25T09:45
線上查去年所得 28日開放 2023-04-24 23:43 經濟日報/ 記者 陳姿穎/台北報導 南區國稅局表示,國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所從4月28日開始,可利用 電子憑證透過財政部稅務入口網,線上查詢2022年度所得資料,或由委任代理人代理查詢 。 官員表示,在自行查詢方式,營利事 ...