稅稅唸學堂／他去年買美股大賺4800萬，隔 - 所得稅

稅稅唸學堂／他去年買美股大賺4800萬，隔年幾乎回吐，竟然還收到最低稅負補罰近1500
萬

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王先生109年在美股投資中大賺，隔年卻回吐不少，他想申請盈虧互抵，不要繳這麼多的
稅，國稅局卻說不行。圖為美股示意圖。 路透

本文共1414字

2023/06/01 12:15:18
經濟日報 記者徐碧華／台北報導

王明遠（化名）透過國內券商買賣美股，109年大賺，券商給了他對帳單，算出賺了4,808

萬多元。北區國稅局說他沒有申報基本所得額，核課最低稅負827.6萬多元、罰款662萬多

元。

北區國稅局法務組官員指出，今年這類案子不少，單他經手就有十多件，「這一件算是金

額非常、非常大的。」

操作美股大賺 卻沒報最低稅負

國稅局官員說，109年度的基本稅額是與綜所稅同時申報，110年5月報稅，國稅局年底出

單，110年底就會查核完補稅。納稅人接到補稅單、申訴、復查在111年。到112年這個階

段，案子大都已確定。

王明遠已經繳了827.6萬多的補稅款，繳清本稅後，換得罰款打八折，由原本罰所漏稅額

的一倍，降為0.8倍。即便罰款降了，金額還是很大，罰662萬多元。

王明遠的案子比較晚確定，因為他申請復查。他把券商給他的110年度對帳單給國稅局看

，哇，賠了4,000萬多元。他要求跨年度盈虧互抵，加上有670萬元的免稅額度，這樣他最

低稅負只要繳27.6萬元。復查案被駁回。

一年大賺隔年大虧 申請跨年互抵遭拒

王明遠在國內只有少少的利息所得，還不到27萬元的儲蓄投資特別扣除額，綜合所得淨額

是零，繳不到綜所稅。所以，109年買賣美股所賺的海外財產交易所得，扣掉670萬元的免

稅額度，其餘的按20%稅率課基本稅額（最低稅負），稅額高達827.6萬元。


國稅局算給你看

〔（4,808萬元＋綜合所得淨額0）-670萬免稅額度 〕×20%＝827.6萬元基本稅額


官員說，王明遠有申報綜合所得稅，但沒有填報海外財產交易所得。雖然綜所稅和基本稅

額同時申報，會有讓納稅人覺得填寫同一份申報書，卻分屬兩個不同的稅目，海外財產交

易所得沒有申報，屬基本稅額未申報案。

未申報案和漏報案不同，所得稅採申報制，連申報都沒有申報，裁罰很重。王明遠被國稅

局罰所漏稅額的一倍，繳清本稅後裁罰打八折，罰款從827.6萬元降為662.08萬元。

王明遠接到補稅單時，已經收到了券商寄給他的110年度對帳單，這一年他大賠，賠了

4,000萬多元。他查了一下稅法，發現綜所稅有前三年財產交易損失可以抵當年度財產交

易所得的規定，所得基本稅額條例倒是沒有相關規定。

於是他申請復查，主張110年賠的4,000萬可以抵109年賺的。如果可以跨年度盈虧互抵，

最低稅負只要繳27.6萬元，加上罰款也不及50萬元。與國稅局開單的補罰近1,500萬差太

多。

國稅局：交易所得、損失互抵 必須同一年度

王明遠的復查被駁回，國稅局官員告訴他，海外財產交易所得、損失互抵僅限「同一年度

」，無法跨年互抵。國稅局翻出最高行政法院108年度大字第3號裁定，這裁定是大法庭合

議的結果。以前也有納稅人提出和王明遠同樣的主張，到了最高行政法院，打輸了。

納稅人認為，國內可以跨年度盈虧互抵，海外不行，這不平等。裁定是這樣的：（1）所

得稅是針對「當年度」，跨年度是特例，特例必須以法定之。綜所稅本法訂定損失可以跨

年度抵，最低稅負制沒有。（2）海外財產交易損失難以查核，這也是立法時沒有納入損

失跨年度抵扣的原因。

正值報稅期間，國稅局官員提醒納稅人，重新檢視一下銀行、保險公司、券商寄來的對帳

單，對帳單把當年度盈虧都算好了，而且海外財產交易所得、利息所得和國內的會分別列

單。在海外的對帳單中，金融機構會提醒納稅人要申報所得基本稅額（最低稅負），如果

漏報了，趕緊補報。「因為上述單位會把相關資料申報給國稅局。」納稅人逃不了稅。

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