稅稅唸學堂/不動產被法拍，沒報房地合一稅罰103萬元，國稅局：報了至少免罰
https://reurl.cc/60j61M
（本報系資料庫）
2022/08/24 14:26:13
經濟日報 記者徐碧華／台北報導
齊先生（化名）106年1月以3,365萬元買下台北市中山區一處房地，向銀行貸款。後來，
還不出本息，被銀行強制執行拍賣，110年2月4日拍出，拍出4,900萬元。齊先生沒有申報
房地合一稅，台北國稅局核定，房地合一稅補稅258萬元，罰款103.2萬元。
台北國稅局一直找不到齊先生人，本稅沒有繳。後來，齊先生主動到國稅局說明，說他欠
很多錢，沒有錢繳。國稅局了解情況後，減罰，由罰所漏稅額的0.5倍，減為罰0.4倍。
官員說，未申報房地合一稅案罰一倍；但第一次因房地合一稅受罰，處罰減半；另外，國
稅局也可以酌情增減，國稅局同意對齊先生的個案再打八折。最終罰0.4倍。
齊先生的案子，我們將分兩部分來討論，第一，如何減損？第二，齊先生沒錢繳，這案子
如何了結？
在討論之前，先看台北國稅局怎麼核齊先生的房地合一稅？
官員說，找前一手問成交價格，也就是問齊先生買進的價格。從地政單位可以找到前一手
賣方資料，然後發文詢問，很快就得到回覆，買價是3,365萬元。
再查土地漲價總數額，齊先生是106年買進，110年拍出，期間的土地公告現值沒有變動，
所以土地漲價總數額是零。齊先生適用房地合一1.0版，也適用非自願性因素，適用稅率
是20%。
國稅局算給你看
套入房地合一稅公式計算：
4,900萬元拍出價格-3,365萬元買進價格-4,900萬元×5%設算費用-土地漲價總數額0＝
1,290萬元房地交易所得
1,290萬元房地交易所得×20%稅率＝258萬元房地合一稅
第一個問題：齊先生如何減損？
官員說，即便拍賣價款沒有落入齊先生口袋，沒有錢繳房地合一稅，齊先生還是應該申報
房地合一稅。報了，至少不會因為未申報被罰。如果齊先生自己不方便出面，可以委託別
人幫忙申報。
後來齊先生有主動到國稅局說明，爭取到減罰，但這減損還是不足，不如申報免罰。
什麼時間內申報可以免罰？官員說，拍賣案件的房地合一稅申報，應以拍定人領得權利移
轉證書日之次日起30天內辦理。
齊先生的房地拍定日是110年2月4日，法院在4月1日以執行命令通知齊先生拍賣結果，拍
定人在4月9日到法院領得不動產權利移轉證書。齊先生應該110年4月10日起30日內，申報
房地合一稅。
法拍沒申報房地合一稅挨罰，有些納稅人向國稅局主張自己不知拍定人何時領得不動產權
利移轉證書，所以還沒申報。官員說，通常國稅局不會接受這理由。雖然各地法院處理程
序會有差異，有的會通知納稅人，告知拍定人領了不動產權利移轉證書，有的不會，但法
院一定會通知納稅人要準備點交，納稅人不可能不知道拍出了。
逾期未申報，還有補救的機會，官員說，其實，齊先生可以「補報免罰」。地政單位每個
月都會整理上個月的土地、房屋移轉案件資料，移給國稅局。國稅局篩選後展開查核。剛
開始，案件少，處理的時間很快，「現在案子多了，需要三到四個月的時間。」
齊先生的案子直到110年12月，台北國稅局才核定補稅。官員指出，4月9日權利移轉後，
齊先生不只有約一個月的時間申報，大概三、四個月內，都還有申報免罰的機會。
第二個問題：齊先生沒錢繳，接下來會怎樣？
徵收科官員這麼解釋，依照稅捐稽徵法，接下來分兩條路，如果齊先生沒有提行政救濟，
亦即沒有申請復查，那麼實務上，在補稅單的限繳日期屆滿再加30天，也就是齊先生確定
要加繳10%的滯納金後，可以移送法務部行政執行署的分署執行，由分署追繳欠稅。
再來，分署會判斷什麼時候開始執行，但不會無限制延遲，法令規定，自徵收期間屆滿之
翌日起，五年內未經執行者，不再執行。所以，在規定的五年內，分署會執行。執行未必
就是查封財產，也可以是找納稅人談，看怎麼繳稅。
法令又規定，分署已開始執行，仍得繼續執行，官員說，可以再追五年。
官員指出，以齊先生的案子，真要躲欠稅，最長要躲十年。其實不容易躲，因為有勞健保
，只要齊先生有工作，雇主幫他投保勞健保，分署就會找上，看看能否從薪資中扣下稅款
。
第二條路是有行政救濟，官員說，只要提起訴願，繳納復查決定應納稅額三分之一或提供
相當擔保，得暫緩移送執行。
「以前是訴願繳半，稅捐稽徵法修正後，現在只要繳三分之一。」官員說，有的案子拖很
久，大部分屬於這種有打行政救濟官司的，「要等到行政救濟確定了，最後的稅額確定了
，再開始接上前面第一條路線。
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2022/08/24 14:26:13
經濟日報 記者徐碧華／台北報導
齊先生（化名）106年1月以3,365萬元買下台北市中山區一處房地，向銀行貸款。後來，
還不出本息，被銀行強制執行拍賣，110年2月4日拍出，拍出4,900萬元。齊先生沒有申報
房地合一稅，台北國稅局核定，房地合一稅補稅258萬元，罰款103.2萬元。
台北國稅局一直找不到齊先生人，本稅沒有繳。後來，齊先生主動到國稅局說明，說他欠
很多錢，沒有錢繳。國稅局了解情況後，減罰，由罰所漏稅額的0.5倍，減為罰0.4倍。
官員說，未申報房地合一稅案罰一倍；但第一次因房地合一稅受罰，處罰減半；另外，國
稅局也可以酌情增減，國稅局同意對齊先生的個案再打八折。最終罰0.4倍。
齊先生的案子，我們將分兩部分來討論，第一，如何減損？第二，齊先生沒錢繳，這案子
如何了結？
在討論之前，先看台北國稅局怎麼核齊先生的房地合一稅？
官員說，找前一手問成交價格，也就是問齊先生買進的價格。從地政單位可以找到前一手
賣方資料，然後發文詢問，很快就得到回覆，買價是3,365萬元。
再查土地漲價總數額，齊先生是106年買進，110年拍出，期間的土地公告現值沒有變動，
所以土地漲價總數額是零。齊先生適用房地合一1.0版，也適用非自願性因素，適用稅率
是20%。
國稅局算給你看
套入房地合一稅公式計算：
4,900萬元拍出價格-3,365萬元買進價格-4,900萬元×5%設算費用-土地漲價總數額0＝
1,290萬元房地交易所得
1,290萬元房地交易所得×20%稅率＝258萬元房地合一稅
第一個問題：齊先生如何減損？
官員說，即便拍賣價款沒有落入齊先生口袋，沒有錢繳房地合一稅，齊先生還是應該申報
房地合一稅。報了，至少不會因為未申報被罰。如果齊先生自己不方便出面，可以委託別
人幫忙申報。
後來齊先生有主動到國稅局說明，爭取到減罰，但這減損還是不足，不如申報免罰。
什麼時間內申報可以免罰？官員說，拍賣案件的房地合一稅申報，應以拍定人領得權利移
轉證書日之次日起30天內辦理。
齊先生的房地拍定日是110年2月4日，法院在4月1日以執行命令通知齊先生拍賣結果，拍
定人在4月9日到法院領得不動產權利移轉證書。齊先生應該110年4月10日起30日內，申報
房地合一稅。
法拍沒申報房地合一稅挨罰，有些納稅人向國稅局主張自己不知拍定人何時領得不動產權
利移轉證書，所以還沒申報。官員說，通常國稅局不會接受這理由。雖然各地法院處理程
序會有差異，有的會通知納稅人，告知拍定人領了不動產權利移轉證書，有的不會，但法
院一定會通知納稅人要準備點交，納稅人不可能不知道拍出了。
逾期未申報，還有補救的機會，官員說，其實，齊先生可以「補報免罰」。地政單位每個
月都會整理上個月的土地、房屋移轉案件資料，移給國稅局。國稅局篩選後展開查核。剛
開始，案件少，處理的時間很快，「現在案子多了，需要三到四個月的時間。」
齊先生的案子直到110年12月，台北國稅局才核定補稅。官員指出，4月9日權利移轉後，
齊先生不只有約一個月的時間申報，大概三、四個月內，都還有申報免罰的機會。
第二個問題：齊先生沒錢繳，接下來會怎樣？
徵收科官員這麼解釋，依照稅捐稽徵法，接下來分兩條路，如果齊先生沒有提行政救濟，
亦即沒有申請復查，那麼實務上，在補稅單的限繳日期屆滿再加30天，也就是齊先生確定
要加繳10%的滯納金後，可以移送法務部行政執行署的分署執行，由分署追繳欠稅。
再來，分署會判斷什麼時候開始執行，但不會無限制延遲，法令規定，自徵收期間屆滿之
翌日起，五年內未經執行者，不再執行。所以，在規定的五年內，分署會執行。執行未必
就是查封財產，也可以是找納稅人談，看怎麼繳稅。
法令又規定，分署已開始執行，仍得繼續執行，官員說，可以再追五年。
官員指出，以齊先生的案子，真要躲欠稅，最長要躲十年。其實不容易躲，因為有勞健保
，只要齊先生有工作，雇主幫他投保勞健保，分署就會找上，看看能否從薪資中扣下稅款
。
第二條路是有行政救濟，官員說，只要提起訴願，繳納復查決定應納稅額三分之一或提供
相當擔保，得暫緩移送執行。
「以前是訴願繳半，稅捐稽徵法修正後，現在只要繳三分之一。」官員說，有的案子拖很
久，大部分屬於這種有打行政救濟官司的，「要等到行政救濟確定了，最後的稅額確定了
，再開始接上前面第一條路線。
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