移轉訂價報告 企業快備妥 - 所得稅

移轉訂價報告 企業快備妥

2022-04-05 05:00 經濟日報 / 記者 程士華／台北報導

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報稅季即將在5月登場，台北國稅局表示，去年收入總額達到新台幣3億元以上、受控交易

金額達2億元以上的跨國企業集團成員，除了申報營所稅，還要備妥移轉訂價報告，供國

稅局未來查核使用。

官員表示，2021年度營所稅結算申報期就要來了，根據《營利事業所得稅不合常規移轉訂

價查核準則》相關規定備妥，營利事業若該年度的收入總額、受控交易金額皆達標，並符

合法定的條件，便有義務備妥移轉訂價報告待國稅局查核。

各類要件當中，最主要項目是「受控交易」的金額，是否達到2億元標準。

官員表示，受控交易是指關係人相互間的交易，也就是國內事業與國內外其他營利事業間

，具有從屬關係的情形，或以多層控股的模式，間接被另一事業持有或控制，還有具從屬

關係的非營利團體之間的交易。

第二項要件為收入總額，包括企業日常營收淨額，以及諸如利息收入、租金收入等非營業

收入等合計數。

這部分有設定二個區間，官員表示，若受控交易金額達2億元，年度收入總額又達新台幣5

億元以上的大型企業集團成員，將直接視為移轉訂價查核的對象。

其次則是收入總額達3億元以上、未達5億元的企業集團成員，若有符合下列三個條件之一

，才會成為被查核的對象：

第一項條件為享受租稅優惠，且申報營所稅及未分配盈餘時，可抵減的稅額合計超過200

萬元者；第二項條件則是當年度有申報盈虧互抵，扣除前十年虧損金額超過800萬元；第

三項條件則是有跨國往來交易，意即受控交易的對象，是與境外關係企業有關，包括總公

司及分公司間的交易，也屬於國稅局會盯上的類型。

未來國稅局發動移轉訂價查核時，官員表示，上述被要求應備妥移轉訂價報告的營利事業

，應於書面調查函送達日起算一個月內，提示移轉訂價報告，必要時得延長一個月，未在

期限內提示者，將比規定裁罰。

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