特定保險給付納所得 三要件 - 稅務

特定保險給付納所得 三要件

2022-06-27 01:16 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導

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報稅季進入倒數，財政部高雄國稅局提醒，在計算個人最低稅負制時，特定保險給付也要
計入基本所得額。報系資料照


報稅季進入倒數，財政部高雄國稅局提醒，在計算個人最低稅負制時，特定保險給付也要

計入基本所得額。而所謂「特定」保險給付，應符合三大要件，第一，是在最低稅負制上

路後訂立的保險契約；第二，屬於人壽保險或年金保險；第三，受益人與要保人非屬同一

人。

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高雄國稅局表示，《所得基本稅額條例》自2006年元旦起施行，也就是俗稱的「最低稅負

制」，目的是讓享受租稅減免而免稅、低稅的高所得者，負擔一定稅負，應納入個人基本

所得額計算的包括海外所得、特定保險給付、非現金捐贈、綜合所得淨額等。

其中在特定保險給付方面，須符合一定要件才須計入，且若為死亡給付，每一申報戶還有

3,330萬元免稅額。

國稅局舉例，甲君在2021年受領四筆保險給付。第一筆，是甲君因為車禍意外所領取的傷

害保險給付，官員表示，這項給付非屬人壽保險、年金保險，依規定無須計入基本所得額

。

第二筆則是在2005年12月31日前訂立的人壽保險死亡給付300萬元，由於是在我國最低稅

負制日出前所簽約，這筆給付也免計入最低稅負。

第三筆在2006年元旦後訂立，人壽保險死亡給付3,500萬元，則可享3,330萬元免稅額，只

要以170萬元計入基本所得額申報即可。

第四筆同樣在2006年元旦後訂立，但為六年期人壽保險期滿給付600萬元，並非死亡給付

，無法享有3,330萬元免稅額，應以全數600萬元計入基本所得額。

國稅局提醒，只要是在最低稅負制上路前訂立，或受益人與要保人為同一人的人壽保險及

年金保險，都不用計入個人最低稅負制；另外常見的健康保險給付、傷害保險給付，也都

不在計算範圍。

不過，若受益人受領符合規定的人壽保險及年金保險給付，就應計入當年度個人最低稅負

制，依規定計算、申報及繳納基本稅額，呼籲納稅人注意相關規定，以免漏報遭補稅處罰

。

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