母親代繳遺產稅需申報贈與嗎？ - 稅務

※ 引述《yesnogod (是無神)》之銘言：
: 請問如果母親拋棄繼承，父親的遺產全由子女繼承
: 而遺產稅需繳近一千萬元
: 如果這一千萬都由母親繳交，母親算是贈與子女一千萬
: 要繳贈與稅嗎？

分兩個情形，但結論都是一樣，以贈與論：
一、被繼承人配偶拋棄繼承，且為繼承人代繳遺產稅，但未向繼承人求償：
被繼承人之配偶已拋棄繼承，自始並非繼承人，並無繳納遺產稅之義務，而以自己固
有之財產代繳遺產稅，且未向繼承人求償，依《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定以
贈與論，被繼承人之配偶在請求權時效無償承擔稅捐債務，其承擔之稅捐債務金額為
贈與價額。

二、被繼承人配偶若未拋棄繼承，而為共同繼承人之一，以自己固有之財產先行墊繳
遺產稅，未向其他共同繼承人求償：
被繼承人之配偶以自己固有之財產先行墊繳遺產稅，未向其他共同繼承人求償，依財
政部89/11/27台財稅第0890457909號函意旨及《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定以
贈與論，被繼承人之配偶在請求權時效內無償免除其他共同繼承人之債務，其免除之
債務金額為贈與價額。


財政部89/11/27台財稅第0890457909號函
標題：被繼承人生前舉債墊繳配偶遺產稅未向他繼承人求償視同贈與
內容：我國遺產稅係採總遺產稅制，就被繼承人死亡時所遺財產課徵之，繼承人應於
繳納遺產稅後，再就稅後遺產淨額協議分割，且此項分割依本部67年8月8日台財稅第
35311號函釋規定，繼承人間不論如何分割遺產均不課徵贈與稅。如有個別繼承人以
其本身固有之財產先行墊繳遺產稅者，則應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再分割，始有
本部上開函釋之適用。本案被繼承人生前舉債繳納其配偶遺產稅24,372,251元，而於
分割其配偶遺產時，未先要求償還其先行墊繳之遺產稅，僅分得224元，即其配偶雖
遺有大筆財產，惟其未因該次繼承而增加財產，反而減少24,372,027元，該筆減少之
財產，如查明其他共同繼承人未另行償還時，被繼承人顯已免除其他繼承人應就遺產
償還之義務，故應就該筆墊繳之遺產稅額扣除分割後實際繼承財產之差額24,372,027
元，依遺產及贈與稅法第5條第1款規定核課贈與稅。


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