最新稅務新規 四大重點一次看 - 稅務

最新稅務新規 四大重點一次看

2023-01-11 09:27 聯合新聞網／會計研究月刊

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【文．黃彥賓、施淑惠】

（2023）年即將上路之稅務新規，最眾所矚目者為，營利事業或個人認列受控外國企業（

Controlled Foreign Company；CFC）)所得制度將於今年開始施行；其次，今年起，民法

成年年齡下修為 18 歲，稅法中有涉及「成年」或「未成年」之規範，也將受影響；再者

，資通安全相關投資於今年 2 至 5 月可向經濟部及國稅局申請去（2022）年度之投資抵

減。此外，稽徵機關為提升課稅 資料 掌握程度，新增平台營業人應公示稅籍與交易紀錄

保存之新規，以上四大稅務新規重點分別說明如下。

重點一：

CFC制度今年上路

我國營利事業或個人直接或間接持有，在臺灣境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資

本額合計達 50％以上或具有重大影響力者，除符合豁免門檻規定外， 應將該 CFC 當年

度之盈餘，按其持有股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入我國營利

事業當年度之所得額或個人基本所得額中課稅。而所謂「低稅負國家或地區」，財政部已

於去年12月修正公布參考名 單，臺灣常見之投資地區，包括：澳門、百慕達、英屬維京

群島、開曼群島、巴哈馬、香港、新加坡、貝里斯、汶萊，以及薩摩亞等國均列入名單中

。CFC制度相關規定彙總如下。

1. 不溯及既往：

不溯既往原則是指，於今年度（含）以後依據財政部頒布之適用辦法所計算之CFC當年度

盈餘才適用此制度課稅。

2. 豁免門檻：

CFC制度兩個豁免情形，分別為 CFC 有實質營運活動及個別 CFC 當年度盈餘在新臺幣（

以下同）700 萬元以下（微量盈餘豁免）。惟為避免個人或營利事業藉由成立多家 CFC

分散盈餘，因此 相 關 適用辦法規定，全部CFC當年度盈餘或虧損合計為正數， 而且超

過700萬元時，所有的 CFC 當年度盈餘（正數）都要計入所得額課稅。

3. 個人與營利事業之異同：

個人 CFC 制度之判斷與營利事業 CFC 制度雷同，而於控制要件股權之計算略有不同；其

多一個篩選 標 準，即個人、配偶及二親等以 內親屬合計直接持有 CFC 股權10％以上，

始需按其持股比率計算 CFC 所得。此外，個人之 CFC 所得，一課稅年度全部海外所得合

計在100萬元以上，才須計入基本所得額，並可扣除 670 萬元免稅額後，再計算最低稅負

；與營利事業之 CFC 所得直接併入課稅所得之計算方式不同。

4. 營利事業應檢附之文件：

CFC 制度正式上路後，營利事業於明（2024）年辦理今年度營利事業所得稅結算申報時，

應依規定格式揭露營利事業及其關係人之結構圖、年度決算日持有 CFC比率、CFC 前十年

虧損扣除表、認列CFC投資收益表等，並應檢附經會計師查核簽證之CFC財務報表等相關資

料，提醒企業應預為備妥。

【完整內容請見《會計研究月刊》2023.1月號】

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https://udn.com/news/story/6877/6901526

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