最低稅負制出爐 富人節稅有道 - 稅務

最低稅負制出爐 富人節稅有道


■ 記者吳雯雯／專題報導

財政部研擬中的「最低稅負制」鎖定年所得800萬以上的高所得戶，擬將3000萬元以上大
保單納入所得稅課稅範圍，此舉讓不少銀行貴賓理財VIP大戶很緊張，紛紛詢問銀行因應
之道。有錢人關注焦點主要集中在未來新制度上路後該如何節稅，才能有效保全個人資
產？
台北富邦銀行財富管理總處資深協理陳怡芬表示，首先要釐清「高資產戶」所得來源，
他們可能不等於「高所得者」。例如很多高資產戶的所得可能來自海外，或是房地產出
租收入，並不全然反映在其年所得淨額上。

遠東銀行財富管理處稅務諮詢襄理戴素雲表示，目前各銀行貴賓理財中心的「VIP大戶ꄊv，其所得來源主要可分下列幾大類：一是上市櫃公司的企業主、董監事；二是獨資的中
小企業主；三是坐擁不動產的租金收入者；四是執行業務所得者，包括醫生、會計師、
律師等專業人士；五是海外所得者。

陳怡芬指出，所得主要來自海外者，因海外所得未列入課稅範圍，就不符合「高所得者
」的規定，新制對其衝擊有限。

銀行主管透露，不少高資產戶「節稅有道」，每年申報所得稅時甚至還會退稅。例如國
內有些獨資的中小企業主，雖然公司賺錢，但其「個人所得」可能是「負數」，根本不
必繳所得稅。

戴素雲指出，坐擁不動產的租金收入者，在申報租金收入時，可利用57%的標準費用率來
申報，甚至與房客協調好不申報，其真正的租金收入與所得申報可能差距頗大。

自行開業的醫生、律師、會計師等執行業務者也一樣可以標準費用率申報，可能都不見
得符合所謂「年所得淨額800萬以上的高所得戶」。只有在大醫院服務的醫生，因其領的
是薪資所得，如果年薪很高，就可能就會受到新制影響。

戴素雲表示，就財政部目前的規劃來看，對於高資產戶的影響範圍有限。估計衝擊最大
的應該是上市櫃公司的企業主、董監事及高層主管，因配股配息都「一清二楚」，最可
能符合「年所得淨額在800萬元」的條件。

戴素雲表示，如果保險給付時，客戶的年所得還是符合高所得者標準，大保單的保險給
付就必須課徵所得稅。由於所得稅的最高稅率是40%，比起遺產稅的最高稅率50%，利用
大額保單還是有節稅效果。

陳怡芬指出，購買高額保單仍是目前VIP大戶最常使用的遺產稅節稅方式。一來每年繳的
保費可以合法降低資產總額，二來保險給付不計入遺產總額，可降低遺產稅。

此外，向銀行貸款、創造負債，也是規劃遺產稅的方式之一。只要借貸成本小於稅負成
本，由於生前未償債務可自遺產總額中扣除，也能降低遺產稅。



【2005/07/29 聯合報】

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