最低稅負 明年開始課徵 - 基金

記者陳美珍、李恆宇／台北報導//【2005/12/10 經濟日報】


立法院昨（9）日三讀通過所得基本稅額條例，明年1月1日起正式施行，後（96）年5月將
有6,000家企業、1.6萬個高所得家庭須申報最低稅負。財政部估計該稅制可為國庫帶來
108億元稅收。財政部長林全說，「這是劫富濟富法案」，但未來將考慮調降高所得者的
綜所稅率，使所得稅制朝輕稅目標邁進。

所得基本稅額條例草案是我國繼民國74年施行加值型營業稅制後，20年來第一個經立法通
過的全新法案，也是首次立法新增的課稅法案。最低稅負施行後將對高科技企業與金字塔
頂端的高收入族群，帶來較大衝擊。

所得基本稅額條例規定，個人加計免稅所得逾600萬元即需申報最低稅負，稅率為20%；企
業加計免稅所得逾200萬元需申報最低稅負，稅率為10%至12%，確定的施行稅率由行政院
訂定，林全表示將報請行政院按10%課徵。

此外，該條例也將個人海外所得納入課稅範圍，但可有100萬元扣除額，且於民國98年開
始施行，行政院可視經濟發展情況，於必要時從99年開始施行。

所得基本稅額條例昨天排在第七案，是倒數第二案，林全擔心有變數，親自到立院「盯場
」。據了解，朝野對於昨天通過所得基本稅額條例似有共識，院會在下午4時30分二讀通
過獎章條例修正案時，立即停止繼續三讀改審所得基本稅額條例，並趕在半小時內迅速完
成二、三讀。確定通過後，林全難掩興奮神情，先趕赴泛紫聯盟與立委聯合召開的記者會
「答謝」。

院會昨天並做成三項附帶決議：第一、本條例每兩年檢討一次；第二、促進產業升級條例
應於一年內檢討修正，並送立院經濟、財政兩委員會審查；第三，促進產業升級條例有關
「五年免稅」及「投資抵減」有重覆免稅現象，財政部應儘速提出改進方案。

最低稅負制將自明（95）年1月1日開始施行，個人與企業在96年5月時，即須根據此一法
案辦理最低稅負申報。

最低稅負最大的特色，就是將目前企業與個人享有租稅減免的所得，還原合併計入課稅所
得後，再另課以一道最低稅負，免稅所得愈多者，愈需額外再繳一筆最低稅負。

買高額保單 把握黃金22天！

　黃惠聆／台北報導　2005.12.10【工商時報】

最低稅負制快速在立法院三讀通過，保險市場最近銷售狀況「hot到家」的避稅型高額保
單，在距離年底僅二十二天的合法運作期限內，將可能出現百年難得一見的狂賣！

　傳統保單 沒有稅負問題

　目前理財商品不外乎定期存款、連動債、傳統保單、投資型保單以及共同基金等。但唯
一沒有「稅負」問題的只有傳統保單及投資型保單，其他金融工具只要牽涉遺產問題一定
會涉及遺產稅。

　通稱最低稅負制的「所得基本稅額」法案九日獲立院三讀通過，使該法案可在明年元月
份正式實施。

　該法案正式實施之後，影響最大的莫過於海外所得課稅，及超過三千萬元保險死亡給付
要課徵遺產稅的部份。然前者有緩衝期，實施日期可能在三、四年之後；但是後者在該法
案通過之後就立即實施，因此，據保險公司指出，最近高額保單好賣到不行。

　稅務講座 幾乎場場爆滿

　壽險業者說，最近接保單不能說「接到手軟」，而是「接到很爽」，尤其保代和企管顧
問公司趁機合作舉辦的「稅務規劃說明會」，幾乎場場爆滿，說明會現場銷售的正都是避
稅需求的躉繳型高額保單。更誇張的是，一些保代最近看上此避稅商機，才架設網站打出
稅務規劃的重要性，竟吸引廣泛民眾上網留資料，希望趕在避稅大門關閉前買到保單！

　最低稅負制實施後，只要保單的死亡給付，每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以
上都會被課以遺產稅。

　但因為法律有「不溯及既往」原則，在今年十二月三十一日前生效保單在要保人、受益
人妥善規劃下，仍有相當節稅空間，所以，最近很多高資產客戶群紛紛利用實施前的空窗
期緊密安排體檢投保高額保單。

　「一張躉繳保費一千三百萬元，但是死亡給付只有一千萬元的保單」，有人買嗎？當然
有，不但有人買，過去還賣出不少類似的保單。

　股權信託 節稅另一管道

　精聯保險經紀人鄭琮寰表示，因為若會被課以遺產稅，一千三百萬元現金在課完遺產稅
之後，可能只剩下七、八百萬元，但是這張保單卻可以收到一千萬元，所以，這樣的保單
，當然有人會買，不過，該作法有爭議。

　此外，除了先買高額保單之外，還可以用何種方式節稅？勤業眾信會計師事務所副總經
理胡榮一表示，未來要節稅可以考慮「股權信託」。

　去年鴻海集團總裁郭台銘將名下股票以「本金自益，孳息他益」作股權信託，這種顛覆
傳統的信託方式，特別是在「利率越低、配息率或配股越多」的情形下，將可合法節省龐
大的稅負，其作法是在簽約時點即先繳清贈與稅，未來當受託機構依約將每年股利分配給
受益人時，只須併入受益人個人所得，繳納綜所稅即可，就不須再負擔贈與稅。

專家教撇步 保單保額須大於保費

　黃惠聆／台北報導2005.12.10

　雖然有人買躉繳保單以規避遺產稅，但在實務上仍有風險！勤業眾信會計師事務所副總
經理胡榮一指出，稅捐單位可能會以規避遺產稅之嫌課以遺產稅，為此，若想趕在年底前
買保險以節稅，必須掌握「保單的保額必須大於繳交的保費」原則，方可避免爭議。

　保險給付未來須納入個人最低稅負制稅基，胡榮一指出，在最低稅負實施之前可先看看
自己已投保之保單的額度，若不到六千萬元之前，可趁著最低稅賦制實施前投保或加保，
以避免保險給付需納入最低稅負制稅基後，而造成可能增加的租稅負擔。

　胡榮一建議在「所得基本稅額」法案公布生效日前增加保額或加買保險，「一定要保單
保額必須大於繳交保費」，甚至最好是「保費最好不能高於投保金額的九成」，否則一旦
保險給付仍會被課以遺產稅。

　有些人發現自己不久人世，就會採一次繳交高額保險或帶病投保，前者國稅局仍會認定
有規避遺產稅之嫌，一旦發生保險給付時，還是會被課遺產稅，目前已經有案例出現，行
政法院也支持國稅局的作法，所以，若以躉繳方式交保險費，還是得留意投保風險；至於
帶病投保原就是瘕疵保單，保險公司恐怕也不會給付。

　遺產稅通常有七年追溯期，因此，規劃遺產稅的節稅方案，應是愈早規劃愈好。有人說
，七年可能長了些，國稅局不會查那麼久遠前的贈與行為，但胡榮一說，就實務上，國稅
局一定會查二年之內的贈與行為。

　保發中心講師賴佳誼會計師表示，國稅局在稽徵遺產稅的實務過程中，憑據資料都來自
於保險公司，且國稅局稽徵的重點偏重於贈與稅，如果運用保單生前給付的功能，受益人
與要保人不同者，超過每年的免稅額度轉移生存給付金，恐怕還是難逃被課以贈與稅。



最低稅負制實施 買鉅額保單節稅出招

■ 記者盧志高、莊瑞祥／報導//【2005/12/10 民生報】




立法院昨天通過「所得基本稅額條例」，所得總額逾600萬元的個人及逾200萬元的營利事
業，從明年起，都要有多繳一點稅的準備了。另外，個人海外所得未來也將納入課稅範圍
，但快則民國98年，慢則99年，才會實施。

個人所得認定上，未來涵蓋員工分紅、保險給付等項目，其中支付保險費的要保人，如果
與領取保險金的受益人不是同一人，且給付金額逾3000萬元時，便會被列入基本稅額計算
。

最值得注意的是，立院昨天通過的法案中，把原本行政院版本已經排除的個人海外所得，
再重新納入，而且要求個人必須主動申報，但可享有100萬元的免稅額。

對於中高資產者，面對這項新稅制，如何避開被課到稅？

資深壽險顧問表示，「一點都不難」。只要每張保單最高保額都不超過3000萬元，加上要
保人和受益人選擇同一人就輕易搞定。

壽險市場的現行的鉅額保單，最常見購買到3000萬元以上的高額保單的人，多屬於中高資
產，常常運用保單，合法把資產轉移給下一代。

壽險專家表示，超過3000萬元的壽險，例如終身壽險或還本型壽險，一年保費支出，視被
保險人年紀高低，從100到200萬元不等，如果將子女列為支付保費的要保人，父、母親每
年各自轉100萬元到子女名下，既可以免贈與稅，子女就拿這200萬元，來幫自己買保單。


因為，最低稅負制是針對保單的要保人與受益人「不是同一人」設計的，如果一開始，就
由子女自己拿每年100萬元的免稅贈與資金買保單，同時是保單的要保人和受益人，自然
沒有保險資金移轉的問題。

至於保險額度要怎麼買，才可以免稅？

由於每一張保單的死亡給付免稅額是3000萬元，但基本所得扣除額600萬元，因此，假設
李老闆有老婆和三個小孩，他可以購買達（3000＋600）×4＝1.44億元的死亡給付，屆時
老先生死亡，每位拿到的保險給付沒有超過3000萬元，未達最低稅負制門檻。

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