投資若屬海外所得 報稅別漏掉 - 所得稅

投資若屬海外所得 報稅別漏掉

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【聯合報／記者吳泓勳／台北報導】
投資工具五花八門，如何完整計算並申報所得稅？台北市國稅局表示，主要的關鍵在於，
如何就海外所得進行認定並提出說明。高額海外所得有可能適用最低稅負制。

台北市國稅局提醒，基金、ETF、TDR是否列入海外所得，須就註冊地、境內外交易等條件
判斷。以基金來說，投資人申購基金，如是在國內註冊發行，在贖回時的受益憑證所得，
屬於我國來源的有價證券交易所得，該所得依所得稅法第4條之1規定，目前停止課徵所得
稅：但如果是在國外註冊發行，配息與贖回的交易所得，則被認定為海外所得。

若投資來台上市的香港ETF，例如：寶滬深ETF、恆香港ETF、恆中國ETF等，因為配息是來
自香港ETF分配的收益，將認定屬於海外所得；而個人在證交所買賣ETF則是交易所得，目
前依所得稅法免稅。

此外，最近幾年由證交所推動的TDR（台灣存託憑證），則分兩部分：若股息、紅利、利
息或其他收益，都屬於海外所得；若該檔TDR在境內買賣交易的獲利部分，就屬於境內來
源的有價證券交易所得，依所得稅法規定停止課徵所得稅；但如果有損失，也不得從所得
額中減除。

如果是在我國境內居住的個人，因投資取得上述所提海外所得，自99年1月1日起，應依所
得基本稅額條例第12條第1項第1款及第13條規定課徵基本稅額。

海外所得申報認定上，如一申報戶全年海外所得在折合新台幣100萬元以上的話，應全數
計入基本所得額（最低稅負）。這裡的海外不包括「大陸地區」所得，應併同台灣來源所
得，一同課徵所得稅。


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