年金保險比照個人帳戶 免稅 - 稅務

年金保險比照個人帳戶 免稅
勞退新制兩不同帳戶合併共享6%自提金免稅優惠，但不再視為保險給付，需按
退職所得依服務年資定額免稅。政院27日審查，可追溯自今年7月起實施。
記者陳美珍／台北報導


行政院決定將勞退新制的年金保險與個人帳戶免稅優惠拉平，讓個人帳戶與年
金保險未來可合併共享6%的勞工自提金免稅優惠。行政院周二（27日）將審查
所得稅法部分條文修正案，完成立法後，年金保險自提免稅優惠可追溯自今年
7月起實施。

這項修法將有助保險業者擴展勞退新制年金保險市場。勞退新制下，選擇年金
保險的勞工，自提金將不再被課稅，但相對退休後包括自提金與雇主提撥的退
休金，則不再被視為是保險給付，需改按退職所得，依服務年資定額免稅。

財政部完成所得稅法部分條文修正前，財政部已與行政院勞委會、勞工團體、
保險業者達成共識，透過修改所得稅法方式，讓新制勞退條例的個人與年金保
險課稅規定趨於一致。即年金保險屬於勞工自提的退休金，如與個人帳戶合計
不超過6%，自提階段將不課稅，領取退休給付時，視為退職所得定額免稅。

未來選擇勞退新制的勞工，不管是個人帳戶或年金保險，都可享有6%的勞退自
提金「前免後課」的優惠。但同時選擇年金保險與個人帳戶者，合併後可享有
的自提金免稅比率最高亦只有6%。財政部並在所得稅法增訂追溯條款，年金保
險自提金6%免稅規定，可溯自94年7月1日起施行。

所謂「前免後課」，「前免」是指目前個人帳戶已享有屬於勞工自提6%的退休
金，自提階段排除於薪資所得範圍課稅。「後課」則是指，個人帳戶與年金保
險在領取退休給付時，包括自提退休金須與雇主給付退休金，均須合併計入退
職所得，並只能擁有定額免稅優惠。

所得稅法修正後，年金保險退休金將不再是保險給付，無法全額免稅，個人帳
戶自提時享有的6%退休金免稅待遇，在勞工請領退休給付時須併入退職所得，
亦無法重複免稅。

舉例來說，甲選擇年金保險或個人帳戶，每月自薪資中提撥入帳戶的6%退休金
，可免併入薪資所得課稅。甲退休後領取自提帳戶與雇主給付的退休金，即要
按照退職服務年資計算可享有的免稅額，未逾免稅額者，退休金仍可全額免稅。


【2005-09-26/經濟日報/A13版/稅務法務】


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