專利研發相關支出可否作為節稅 - 所得稅

※ 引述《yshang (189猛男工程師)》之銘言：
: 向版上先進前輩請益，
: 1.家父經營公司，而該公司的專利研發相關支出可否作為節稅之用？
: 大抵專利支出為美國、大陸及台灣的事務所申請費用及規費等。
: 2.若專利 Assignee為我，則專利授權的收益是否也需要報繳稅額？
: 3.台灣有無發明創作的租稅優惠呢？或其規範為啥？
: 盼版上先進賜教，感謝～～

【首先】

只要是屬於公司的研發支出，符合相關稅法規定要件，均可作為公司費用列支。

【其次】

依據《促進產業升級條例》第6條規定：

為促進產業升級需要，公司得在下列用途項下支出金額百分之五至百分之二十限度內，

自當年度起五年內抵減各年度應納營利事業所得稅額：

一 投資於自動化設備或技術。

二 投資於資源回收、防治污染設備或技術。

三 投資於利用新及淨潔能源、節約能源及工業用水再利用之設備或技術。

四 投資於溫室氣體排放量減量或提高能源使用效率之設備或技術。

五 投資於網際網路及電視功能、企業資源規劃、通訊及電信產品、電子、電視視訊

設備及數位內容產製等提升企業數位資訊效能之硬體、軟體及技術。

公司得在投資於研究與發展及人才培訓支出金額百分之三十五限度內，自當年度起五

年內抵減各年度應納營利事業所得稅額；公司當年度研究發展支出超過前二年度研發

經費平均數，或當年度人才培訓支出超過前二年度人才培訓經費平均數者，超過部分

得按百分之五十抵減之。

前二項之投資抵減，其每一年度得抵減總額，以不超過該公司當年度應納營利事業所

得稅額百分之五十為限。但最後年度抵減金額，不在此限。

第一項及第二項投資抵減之適用範圍、核定機關、申請期限、申請程序、施行期限、

抵減率及其他相關事項，由行政院定之。

投資抵減適用範圍，應考慮各產業實際能力水準。

但是，想要申報適用投資抵減，必須符合《公司研究與發展及人才培訓支出適用投資

抵減辦法》的規定，否則僅能列為公司費用，而不得享受投資抵減的租稅優惠！

【最後】

專利權人因提供專利權供他人使用而取得報酬，依《所得稅法》第14條規定：

個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：

第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用

之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得

之權利金所得：

一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要

損耗及費用後之餘額為所得額。

二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。

三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典價者，均應

就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率，計算租賃收入。

四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參

照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。

五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租

金調整計算租賃收入。

則專利授權的收益必需申報繳納稅額 。

以上供參！

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