大陸繳稅扣抵營所稅 四要點 - 所得稅

大陸繳稅扣抵營所稅 四要點

2023-02-06 01:32 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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營利事業取得中國大陸地區及第三地區來源所得，應併入營利事業所得稅申報。報系資料
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營利事業取得中國大陸地區及第三地區來源所得，應併入營利事業所得稅申報，而在大陸

或第三地已繳納的所得稅，若欲申報扣抵營所稅，北區國稅局提醒，企業在列報時應留意

四點，分別為確認所得歸屬年度、納稅憑證須經認證、扣抵上限以及採用的匯率。

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官員表示，依兩岸人民關係條例第24條規定，營利事業有大陸地區來源所得或取得第三地

區的投資收益時，源自轉投資大陸地區公司的投資收益部分，視為大陸地區來源所得，應

併同台灣地區來源所得課稅，但為避免重複課稅，在大陸地區及第三地區已繳納的稅額，

可以自應納的營利事業所得稅額中扣抵。

北區國稅局提醒，企業在列報時，首先應確認所得歸屬年度，官員指出，歸屬年度是指依

權責基礎認定所得歸屬年度的同一年度，而非實際繳納所得稅的年度。

另外，檢附的納稅憑證須經認證，大陸地區納稅憑證者，應經行政院設立或指定的機構或

委託的民間團體驗證，例如經海基會驗證後的大陸地區完稅所得證明文件；屬第三地區納

稅憑證者，應經中華民國駐外使領館、代表處、辦事處或其他經外交部授權機構認證。

官員指出，扣抵上限有規定，其扣抵數額的合計數，不得超過因加計其大陸地區來源所得

（含源自轉投資大陸地區之第三地區公司或事業分配之投資收益），而依台灣地區適用稅

率計算增加的應納稅額。

北區國稅局提醒，在列報扣抵時也要留意採用的匯率，是以該地區繳納的所得稅，按實際

繳納稅款日的匯率，換算為新台幣的金額。

官員補充，營利事業在列報時還須提供其他證明文件，例如：證明源自大陸地區投資收益

金額的財務報表或相關文件。

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