報稅撇步搶先看／企業盈虧互抵 依三順位 - 稅務

報稅撇步搶先看／企業盈虧互抵 依三順位減除

2022-04-15 01:23 經濟日報 / 記者 翁至威／台北報導

企業今年首度報稅季首度迎戰房地合一2.0，應留意盈虧互抵機制、所得應計入最低稅負

制、獨資合夥申報方式等三事項，以免不慎錯誤申報，影響公司權益。

首先是針對盈虧互抵方式，財政部表示，房地合一2.0針對企業設計了盈虧互抵機制，不

過房地交易損失，只能抵減房地交易所得。國稅局提醒，盈虧互抵要依據三順位來依次減

除。

第一順位是「當年度相同稅率」者；第二順位，同稅率損失還有未減除的餘額，才可用來

減除「當年度不同稅率」的房地交易所得。

舉例來看，甲公司在同一年度中，有適用20%稅率的房地交易損失，應該優先用來抵減20%

稅率案件的所得，若減除後還有剩，才可用來抵減同年度適用45%稅率案件的所得。

如果前述兩種所得都減除後仍有餘額，第三順位才可自交易年度次年起十年內的房地交易

所得中減除。

其次，要留意企業房地合一2.0分開計稅部分，應計入最低稅負制課稅。

財政部表示，營利事業最低稅負制的稅基包括營所稅的「課稅所得額」加上「特定免稅所

得」，其中課稅所得額方面，在房地合一2.0上路前，企業買賣新制房地交易所得是併入

計算，自然也會納入最低稅負制稅基。

而房地合一2.0稅制上路後，雖然改採分開計稅，但實際上仍屬於營所稅的一塊，沒有理

由因為獨立計稅就不納入最低稅負制課稅。

最後，財政部也提醒獨資合夥組織，若適用房地合一2.0者，應由該房地登記所有權的獨

資資本主或合夥組織合夥人，依個人房地合一課稅規定在出售房地過戶次日起算30日內申

報納稅。

https://udn.com/news/story/7243/6240343?from=udn-catelistnews_ch2

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