報稅Q＆A》投資政府獎勵事業可抵稅 - 所得稅

報稅Q＆A》投資政府獎勵事業可抵稅


■ 記者 李惟平

除了降低所得，增加扣除額、免稅額之外，還有哪些節稅項目民眾不妨回想是否曾經
投資政府獎勵的事業。促進產業升級條例裡，為了扶持新興產業，特別給予投資者一
些投資抵減稅額的優惠。此外，在兩年內曾經買賣自用住宅的人，也可檢視購買房屋
的價款，是否超過出售價款，若有差額可以申請扣抵稅額。

1. 什麼是投資抵減稅額

答：投資股票的報酬，除了可以列報儲蓄投資特別扣除額外，購買部分符合規定的股
票，其價款也可在一定限度內，申報投資抵減稅額。

依據促進產業升級條例第8條規定，個人如果在88年12月31日後認股、應募政府股利
的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業等公司股票，持有時間達三年以上，
可以在取得該股票價款的10%限度內，抵減當年度應納綜所稅額。當年度若是不夠抵
減，可在以後四年內抵減。

至於在88年12月31日前認購的股票，只要持有時間達二年以上，抵稅的限度甚至達20%。

要注意的是，每一年度抵減總額，不得超過當年度應納所得稅額的50%，不過最後年
度，不在此限。

舉例來說，某甲在91年度收到A公司寄發的股東投資抵減稅額證明書，從91至95年度
為止，共可抵減稅額4萬元。假設某甲91年度應納6萬元的稅，但一年投資抵減稅額可
抵的稅，不能超過當年度應納所得稅額50%，所以某甲就只能抵3萬元的投資抵減稅額
。

至於其他還沒有抵完的稅，就需留待以後年度扣抵了。

2. 申報投資抵減扣除額，需要附上哪些證明文件

答：需檢附發行公司向公司所在地國稅局申請核准後填發的「投資抵減稅額證明書或
餘額表」。如果民眾不清楚持有的股票是否符合上述獎勵規定，可以洽詢發行股票的
公司。

3.什麼是重購自用住宅扣抵稅額

答：比如民眾賣出自用住宅，從完成移轉登記的兩年內，如果重購自用住宅的的價額
超過原來賣出的價格，納稅人就可以在完成新住宅移轉登記的年度，申請退還或扣抵
原本因為增列這項財產交易，所多出的所得稅額。

4. 若是先購後售自用住宅，也可適用嗎

答：無論先售後購，或是先購後售，只要在兩年以內完成，都可以適用。

至於申請退還或扣抵的年度，先售後購者，以重購房屋的所有權移轉登記年度為準；
先購後售者，為出售房屋的所有權移轉登記年度。

5.若先買房屋，後來由配偶賣出房屋，也可申報退稅或扣抵嗎

答：如果納稅人是以本人的名義，出售自用住宅，另外又以配偶的名義重購，一樣也
可以適用。

6.申請時，需附上什麼文件

答：應檢附戶口名簿影本、房屋所有權狀或建物登記謄本、向地政機關辦理移轉登記
買入賣出之契約文件影本。如果民眾的房屋屬於委建房屋，無法取得地政機關移轉登
記的契約文件影本，應以委建契約，建築執照及使用執照影本代替。(系列八)

【2003/04/30 經濟日報】

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