列報學費扣除額 三個注意 - 所得稅

列報學費扣除額 三個注意

2022-06-15 01:19 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導

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民眾申報綜合所得稅，可列報子女的教育學費特別扣除額，每人每年扣除數額以2.5萬元
為限。 圖／123RF


民眾申報綜合所得稅，可列報子女的教育學費特別扣除額，每人每年扣除數額以2.5萬元

為限，財政部北區國稅局提醒，列報學費扣除額有三大注意事項，第一必須是同一申報戶

；第二，僅限就讀大專以上院校的子女學費；第三，已接受政府補助者不得扣除。

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北區國稅局表示，教育學費特別扣除額的立法目的，是希望減輕納稅人扶養就讀大專以上

院校子女的家庭租稅負擔，子女就讀教育部認可的國內外大專院校、且具有正式學籍，在

註冊時繳交的學費、雜費、學分費、宿舍費等支出，可檢附繳費收據影本或其他證明文件

，在限額內列報扣除額。

國稅局表示，實務上常發現民眾列報教育學費扣除額時，出現三大錯誤。首先子女若已經

獨立申報所得稅，沒有被父母列為扶養親屬，不在同一申報戶內，依規定將無法適用這項

扣除額。

國稅局舉例，甲君辦理綜所稅結算申報，並未列報扶養兒子乙君，但卻檢附乙君學雜費收

據，列報教育學費特別扣除額2.5萬元。

甲君主張，雖兒子大學畢業後就進入職場，但兒子上大學最後一學期的學雜費3.5萬元，

仍是由甲君信用卡支付，希望可列報扣除額。

但國稅局向他解釋，父子兩人當年度已不在同一申報戶，依規定不能列報，被國稅局提除

這項扣除額。

第二，教育學費特別扣除額的適用對象是納稅人子女，但過去常發現民眾列報本人、配偶

學費，或是列報受扶養兄弟姊妹或其他親屬，皆不符合規定，會被國稅局剔除。

以前述例子為例，乙君已獨立申報所得稅，那大學最後一年學雜費，是否可由他自己列報

呢？答案是不行的。

最後要留意，已接受政府補助者，按規定不得扣除，不過如果納稅人為公教人員，雖領有

子女教育補助費，但對他而言屬於「薪資所得」，而不是「政府補助」，仍可在規定限額

內列報教育學費特別扣除額。

國稅局提醒，列報教育學費特別扣除額應留意適用對象及規定，以免因錯誤列報被稽徵機

關剔除補稅。

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