分割公債借貸期間之利息所得，按實際持有期間課稅 - 所得稅

http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=45745&ctNode=657&mp=1

分割公債借貸期間之利息所得，按實際持有期間課稅 《賦稅》2008/5/26

南區國稅局表示，證券商依「證券商辦理有價證券借貸管理辦法」辦理分割公債借貸
交易，出借人出借或借券人返還借貸標的之分割債券，均視同為「出售」，扣繳義務
人應分別按出借人或借券人實際持有期間計算利息收入，並扣繳所得稅。至持有分割
公債之投資人為營利事業者，採權責基礎併入各年度收入課稅；個人則依所得稅法第
14條之1規定分離課稅，不併計綜合所得總額。

南區國稅局進一步說明，分割公債係指將附息公債之利息及本金分割成各自獨立之「
本金債券」及「利息債券」，到期前可在市場上進行交易，到期時領取票面金額。持
有分割公債之投資人，應按附息債券固定票面利率及到期年限，分別計算本金債券及
利息債券之現值，以到期值與現值差額為利息，再依利息分攤基礎表所列各年金額，
計算投資人實際持有期間之利息收入，並扣繳利息所得稅。惟為消除分割公債於「借
券期間」有重複計算出借人和借券人利息收入，並重複扣繳等問題，對於出借人於出
借分割公債時，或借券人於返還分割公債時，財政部明定一律視同為「出售」，扣繳
義務人應分別按出借人或借券人實際持有期間計算利息，並扣繳稅款。

至有關分割公債借貸期間利息所得之核課方式，則視出借人、借券人為營利事業或個
人而有所區隔。如為營利事業者，仍應採權責基礎，將實際持有期間之利息所得，併
入各年度收入課徵營利事業所得稅；如為個人者，則應依96年7月11日修正公布所得稅
法第14條之1規定，改採分離課稅，將債券利息所得按現行10％稅率扣繳稅款後，不再
併計綜合所得總額課稅，也不適用儲蓄投資特別扣除額之規定，於辦理綜合所得稅結
算申報時，該利息所得之扣繳稅款不得自應納稅額減除。

該局特別呼籲從事分割公債借貸交易之投資人，應注意相關課稅之規定，以免因漏報
利息所得或虛列扣繳稅款致遭補稅處罰。


如有疑問請洽：
法務一科郭科長，聯絡電話：06-2298066 彙總編號：97051705

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分網：賦稅
發布單位：財政部臺灣省南區國稅局

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