公司資金放貸 兩個注意 - 所得稅

公司資金放貸 兩個注意

2022-12-13 02:03 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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依《所得稅法》規定，扣繳義務人在給付各類所得時，應依規定扣繳稅款及申報。圖／聯
合報系資料照片


公司的資金貸與他人要特別留意，北區國稅局列出常見兩項錯誤，第一、以公司資金貸與

股東或任何人未收取利息，或約定利息偏低，仍會被國稅局設算利息收入補徵營所稅；第

二、營利事業所收取的利息收入，應免開立統一發票，並免徵營業稅，而債務人支付利息

時，須依規定扣繳稅款及申報。

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國稅局官員表示，依《所得稅法》第24條之3第2項規定，公司的資金貸與股東或任何他人

未收取利息，或約定的利息偏低者，除了屬於預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬

年度1月1日台灣銀行的基準利率，計算公司利息收入課稅。

北區國稅局舉例，甲公司2021年初，將自有資金新台幣1億元無息貸與公司股東使用，截

至2021年底股東尚未還款，甲公司應依所得稅法規定計算利息收入236萬6,000元（1億元

×2021年1月1日台灣銀行基準利率2.366%），在當年度申報營利事業所得稅時，自行將利

息收入申報。

另外，北區國稅局指出，曾有營造公司乙因財務調度需求，而向同業丙公司借款，這時會

涉及營業稅及所得稅兩方面的問題，營業稅部分，依財政部函釋，非金融業的營業人因同

業往來或財務調度所收取的利息收入，非屬經營業務所產生的營業收入，應免開立統一發

票並免徵營業稅。

不過，依《所得稅法》規定，扣繳義務人在給付各類所得時，應依規定扣繳稅款及申報。

因此，營造公司乙支付給同業丙公司借款利息時，必須扣繳稅款及申報，還須填發扣繳憑

單給丙公司。

國稅局表示，日前查獲營造公司乙向同業丙公司借款，以每月支付150萬元的利息給丙公

司，不過乙公司誤以為，只要取得丙公司開立的統一發票，作為支出憑證即可，而未依規

定扣取10%稅款繳納，並列單申報，國稅局除了通知乙公司在限期內補繳應扣未扣的稅款

，以及補報扣繳憑單外，還處以罰鍰。

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