保留盈餘放寬 - 所得稅

※ 引述《tenry (tenry)》之銘言：
: 今天經濟日報的標題是"保留盈餘課稅放寬"
: 表示立法院初審通過改採財務會計原則
: 免課１０％稅款，溯自９４年起適用
: 只是文章中有些地方
: 想請教一下
: 1.保留盈餘改採財會原則計算 包括超限費用與未實現損失
: 均免課10%稅款 -----這兩項不是原本就不課稅嗎?為什麼屬於保留盈餘課目?
: 2.為什麼被加徵10%所得稅的企業 會產生稅後純益增加的效果?
: 虛盈實虧又是什麼意思呢?
: 3.35號公報規定 企業的固定資產.無形資產.閒置資產等須進行資產減損測試
: 只要帳面價值高過可回收金額 就要提列資產減損 且在修法前 資產減損的
: 部分 仍需被課徵10%的保留盈餘所得稅---為什麼資產減損要被課稅?
: 煩請了解的大大解惑
: 感激不盡
: 這保留盈餘的部份實在讓我頭很大...

請先了解未分配保留盈餘的課稅方法，然後就全部都懂了。
想辦法把所得稅法66-9吃掉就對了。

未分配保留盈餘(以下稱R/E)的課稅，並不是直接用會計上的R/E來課。
而是用稅法上淨利，再反過來推在這個淨利之下，會有多少保留盈餘。
稅法上淨利和會計上淨利本來就不一致，推回來的R/E當然也會有出入。

這樣立法的理由也很簡單，國稅局不相信財報上的淨利，只相信稅法上淨利。
但實在造成很多困擾。

關於推回來的方法，詳情請看所得稅法66-9
主要是由課稅所得開始，加上三種金額，減去十種金額，才會等於推定的R/E。

關於你的疑問如下：

一、
超限費用要依66-9在R/E中減除，必須要提出合法憑證或正當理由，否則還是不能減的。
如果不能減的話，就如同對超限費用加徵10%。

至於未實現損失在66-9並沒有明文減除喔。
同上述，沒有包含在減除項目裡的金額，就等於是加徵10%。

二、
關於稅後純益增加以及虛盈實虧，應該是指一樣的事情。
也就是66-9所規定的加回"所得稅法39扣除的虧損"。
在這個加回虧損的規定之下，就會造成某些情況的純益增加、
或是明明虧損，卻在計算R/E時是有盈餘的。

至於為什麼要規定加回，
理由在於法定的三種加回金額，原稅法規定都和財報上的不一致，
為了盡量在推導的過程中貼近會計原則，所以先加回再扣除有關金額作調整。
先加回"39條稅法上扣除虧損"，再減去會計上"R/E彌補以往年度虧損"
兩者的差額可能會造成虛盈實虧，
總之是很麻煩的做法。

三、
關於資產減損，同前述，並沒有在66-9明文減除。
所以沒有減除就等於是包含在R/E中加徵10%。


以上。

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▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ 你也是大人嗎？
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