企業關係人交易 報稅有眉角 - 所得稅

企業關係人交易 報稅有眉角

2023-04-24 23:46 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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台北國稅局表示，2022年度營所稅結算申報期將到來，去年受控交易金額達2億元以上的
跨國企業集團要留意。（圖片來源：Pixabay）


台北國稅局表示，2022年度營所稅結算申報期將到來，去年受控交易金額達2億元以上的

跨國企業集團要留意，除了申報營所稅，還要備妥移轉訂價報告書，官員提醒若委託專業

人士製作報告書，後續查核出不合移轉訂價查核準則相關規定的情形，營利事業仍須自行

負責。

官員表示，受控交易是指關係人相互間的交易，也就是國內事業與國內外其他營利事業間

，具有從屬關係，或以多層控股的模式，間接被另一事業持有或控制，還有具從屬關係的

非營利團體之間的交易。

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根據《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》相關規定，營利事業若該年度的收入

總額、受控交易金額皆達標，並符合法定的條件，有義務備妥移轉訂價報告待國稅局查核

。

企業營業收入淨額及非營業收入合計數（收入總額）在5億元以上且全年受控交易總額達2

億元；以及收入總額在3億元至5億元（全年受控交易總額達2億元），適用租稅優惠抵減

當年度營所稅額及前一年度未分配盈餘稅額合計超過200萬元，或申報扣除前十年虧損金

額超過800萬元者，應準備移轉訂價報告書供國稅局查核。

官員指出，移轉訂價查核重點，包含常見的毛利率與利潤、對價關係異常、頻繁與關係人

交易、連三年損益不規則變動、全球集團企業高利潤但國內企業卻虧損。另外，企業與低

稅率國家涉及高價金額交易、未揭露關係人交易、未備妥移轉訂價報告、前幾年剛被國稅

局裁罰、違反訂價協議規定等也是今年國稅局關注項目。

台北國稅局提醒，符合「受控交易」金額門檻的營利事業應儘早準備，若委託專業人士製

作報告書，後續查核出不合移轉訂價查核準則相關規定的情形，或衍生出所得額調整及漏

稅處罰時，要由營利事業自行負責。

另外，國稅局補充，若要對企業啟動調查，會先寄信給企業如書面調查函，企業須在調查

函送達日起一個月內提交移轉訂價報告，必要時延長一個月。

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