企業租屋收違約金 要開發票 - 稅務

企業租屋收違約金 要開發票

2023-01-16 23:53 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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企業租屋收違約金，要開發票。圖／聯合報系資料照片


台北國稅局指出，營業人當房東出租房屋後，因承租人提前終止租約，依約收取的違約金

，是屬於銷售額範圍，應併入租金收入依規定開立統一發票、報營業稅。

依據《加值型及非加值型營業稅法》第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞

務及進口貨物，都應依法課徵營業稅；國稅局官員說明，銷售額是指營業人銷售貨物或勞

務所收取的全部代價，包括營業人在貨物或勞務的價額外收取的一切費用。

而每月租金收入超過20萬元，必須開立發票、繳納5%的營業稅，但裝潢、水電等支出可以

扣抵；如果每月租金收入在20萬元以下，屬於小規模營業人，不需開立發票，但國稅局會

以房東實際收入核定課稅，須繳1%的營業稅，裝潢等支出不能扣抵。

營業人出租房屋，因承租人提前終止租約而加收違約金，為銷售勞務在價格外加收的費用

，屬營業稅法規定的銷售額範圍，應依規定開立統一發票報繳營業稅。

台北國稅局舉例，甲公司2020年2月1日出租房屋與乙公司，租賃契約約定租賃期間三年、

租金每月5萬元，若任何一方有未依約履行情形發生時，應給付他方三個月租金。而乙公

司在2021年6月15日提前終止租約，甲公司除了向乙公司收取當月（6月1日至6月15日）租

金2.5萬元，同時也收取15萬元違約金，甲公司應就收取的金額共17.5萬元開立統一發票

並報繳營業稅。

因此營業人出租房屋有依租約收取違約金，卻未依法開立統一發票並報繳營業稅，將補稅

處罰。有些房東出租自家的閒置房屋，並非大規模營業行為，屬於租賃所得，不涉及營業

稅問題。

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