企業成立職福會 兩個注意 - 所得稅

企業成立職福會 兩個注意

2022-09-02 02:00 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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台北國稅局表示，營利事業依《職工福利金條例》成立職福會時，要留意兩要點。圖
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台北國稅局表示，營利事業依《職工福利金條例》成立職福會時，要留意兩要點，首先，

職福會取得營利事業提撥的職工福利金，應分別認屬福利基金或當年度收入；第二，職福

會符合創設目的年度支出比率達60%時，該年度可免納所得稅。

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圖／經濟日報提供

國稅局官員說明，企業成立的職福會，如果按創立或增資的資本提撥的福利金，以及從職

工薪津內扣撥的職工福利金，不視為該職福會當年度的收入，而是屬於福利基金的增加；

但自每月營業收入及下腳變價時提撥的職工福利金，要視為職福會當年度的收入。

另外，營利事業成立職福會屬於《所得稅法》第11條規定的教育、文化、公益、慈善機關

或團體，官員說明，職福會應依規定辦理機關或團體及作業組織結算申報，且依《教育文

化公益慈善機關或團體免納所得適用標準》，符合創設目的活動的支出，不能低於基金的

每年孳息及其他各項收入60%才能免納所得稅。

舉例來說，新設立的甲職福會在申報2020年度所得稅時，列報按創立資本額提撥的福利金

收入新台幣137萬元，用於創設目的有關活動的支出共83萬元，且向國稅局申報符合免稅

標準，因此免納所得稅。

不過經國稅局調查後發現，甲職福會當年度取得營利事業提撥的福利金共284萬元，而甲

職福運用創立資本額提撥的福利金137萬元，應該屬於福利基金的增加，而不是併計當年

度收入，因此自每月營業收入總額提撥的福利金應為147萬元（284萬元-137萬元），依規

定要列入當年度收入。

另，甲職福會因不熟悉法令規定，誤將創立資本額提撥的福利金列報收入，因此計算支出

比率為61%（83萬元÷137萬元），但事實上甲職福會的支出比率應是57%（83萬元÷147萬

元），因為未達免稅標準規定的60%，所以該年度不適用免納所得稅規定。

官員表示，有些職福金是訂有特定計畫需長期累積，導致當年度支出未達免稅標準60%，

如果職福會事前擬好結餘經費計畫書及年度經費收支決算表，由勞動局核定後轉財政部同

意，將可以不受免稅適用標準限制，適用免納所得稅。

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