今年會計師的稅法 - 所得稅

※ 引述《hippotsai (不忘初心)》之銘言：

應版友要求, 把一些題目 po 上來, 順便騙騙 p 幣 :p

: 申論題部分:
: 第一題題目只有說就所得稅法及稅捐稽徵法的規定說明, 所以,
: 行政罰法的規定應該不用寫吧.

甄先生漏一筆課稅所得50萬元, 將遭受稽徵機關何種處罰? 又在何種情形下,
甄先生之漏稅罰可以免除? 請就所所得稅法及稅捐稽徵法的規定說明之。

第一小題所得稅法部分, 我是區分有沒有辦理結算申報來寫 (行政罰);
稅捐稽徵法部分, 如果有故意以不正當方式遺漏稅捐, 則有41條的刑罰.
第二小題是單純的法條題.

: 第二題是我覺得今年最差勁的一題, 居然考統一發票使用辦法
: 的規定; 尤其是第二小題, 還好只有五分. (不過, 已經比去年
: 查核準則考二十幾分仁慈多了)

加值型及非加值型營業稅法中, 有關統一發票之下列事項如何規定?
(一) 統一發票之種類及適用對象? (10分)
(二) 營業人對其他營業人銷售貨物或勞務, 得按月彙總於當月底開立統一發票,
其程序及條件為何? (5分)

硬要挑語病的話, 營業稅法 "本法" 對於這兩個小題的事項都只有授權規定,
詳細的規定是在統一發票使用辦法裡, 所以如果寫得出營業稅法的規定, 理
論上就應該要給分---不過這大概是不可能的事情啦 :p

: 第三題和第一題一樣, 都是標準的法條題, 法條有記熟應該都ok.

請就稅捐稽徵法有關核課期間與徵收期間的規定, 回答下列問題:
(一) 何謂核課期間? 如何計算?
(二) 何謂徵收期間? 如何計算?
(三) 張三於95年5月3日申報94年度綜合所得稅, 其核課期間應如何計算?

: 第四題也是法條題, 不過我覺得考所得稅和營業稅的滯報金實在
: 很無聊. (唉, 我完全沒記)

請就所得稅法加值型及非加值型營業稅法之規定, 說明滯報金如何處罰?

: 選擇題部分: (只挑我不太會或答案有問題或我覺得出得不錯的題目討論)
: 第3題: 如果我是出題老師, 我會用94年度來出, 多給一個會計師
: 查核數來攪亂考生 :p

崑山公司92年度營利事業所得稅結算申報未委託會計師簽證, 經國稅局核定課稅
所得額100萬元, 應納營利事業所得稅24萬元, 該公司當年度取得台南公司分配
之現金股利50萬元, 依公司法提列法定公積10萬元, 經股東會決議彌補以往年度
虧損30萬元, 分配現金股利30萬元, 請問崑山公司應加徵10%營利事業所得稅之
未分配盈餘為何?
(A) 6萬元 (B) 56萬元 (C) 116萬元 (D) 136萬元

: 第5題: 選項A並沒有限定是自然人股東或法人股東, 所以 "理論上"
: 選A應該也可以給分. (看有沒有人要去跟考試院提考題疑義).

營利事業下列那項所得, 應列入課稅所得額課營利事業所得稅?
(A) 取自股東贈與之財產 (B) 辦理資產重值價的增值
(C) 出售土地之所得 (D) 取自其他營利事業贈與之財產

: 第12題: 我選D, 不過我覺得C也不是會計師簽證申報的獎勵, 理由在
: 於: 修正後的所得稅法66-9第4項規定: 營利事業當年度之財
: 務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱之稅後純益，應以
: 會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應
: 以調整更正後之數額為準。
: 所以, 未分配盈餘數的認定, 也不是完全以申報書為準, 稽
: 徵機關有權調整.

下列何者非屬於營利事業委託會計師簽證申報之獎勵?
(A) 可列報較高的交際費 (B) 公司組織前5年核定虧損可在本年所得額中扣除
(C) 計算未分配盈餘之課稅所得額以申報數為準
(D) 稅捐稽徵機關僅能作書面審核, 不作調帳查核

: 第15題: 我覺得A和C好像都要課徵營業稅, 不過最後我選C.

下列何者應課徵營業稅
(A) 眼科診所銷售眼鏡 (B) 律師之訴訟費
(C) 著作人銷售自行出版之書籍 (D) 寵物醫院之開刀費

這題我有找到一個財政部的函釋, 規定A要課徵營業稅;
至於C我找不到任何函釋, 不過我覺得從營業稅法的法理來看, C應該也要課營業稅.

: 第16題: 這題似乎有點小小的陷阱, 會計師事務所之業務收入免徵營
: 業稅的理由是營業稅法第3條第2項, 非屬銷售勞務, 亦即不
: 在營業稅課徵範圍, 而不是因為第8條有免稅的規定.

會計師事務所之業務收入, 應如何報繳營業稅?
(A) 應依一般加值計稅方式, 以5%稅率報繳營業稅
(B) 應依總額計稅方式, 以5%稅率報繳營業稅
(C) 屬營業稅課徵範圍, 但可適用免稅
(D) 非屬營業稅課稅範圍

: 大概就這樣子, 有任何問題都歡迎提出來討論 :)

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