二親等調頭寸 易被課贈與稅 - 銀行

作現金帳還是有一定的風險，不過……如果不是1000萬以上的資金轉移，例如300-500萬
之間，不曉得國稅局是否也查得這麼勤？

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Ref. http://money.udn.com/wealth/storypage.jsp?f_ART_ID=240206

二親等調頭寸 易被課贈與稅

2011/06/29【聯合報╱記者賴昭穎採訪整理】

吳先生問：多年來我分年贈與，總計匯了1000萬元到小孩名下；但前陣子我臨時有資金調
度需求，把這1000萬元拿來「應急」，之後再把錢匯回給小孩。請問這樣會被課贈與稅嗎
？

資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：吳先生為了資金調度，先借育往年贈與小孩
的錢，事後再還給小孩，這樣做將造成過去分年贈與節稅「破功」，依法他會被國稅局要
求繳納的78萬元的贈與稅〔（1000萬-220萬）×10%〕。

二親等之間的資金往來，原本就是國稅局的重點查稅項目，即使主張是借貸關係，如果當
事人提不出借據等證明文件、或是有返還的事實，就會被認定為贈與。

以吳先生為例，除非當初從小孩的戶頭提領出1000萬元時，父子倆就簽訂借貸契約，並經
法院公證；而父親也根據契約規定的條件還錢，這樣被國稅局查到時，才能提出具體事證
，證明父子的資金往來的確是借貸、而非贈與。國稅局只要採信，就不會要求補稅。

很多父母與子女、兄弟間的資金調度，因親人相互借錢大多不會寫借據，甚至不約定利息
。問題是，國稅局只要發現二親等間的資金往來，就會推定是贈與，只要同一年贈與金額
超過220萬元的免稅額，就會要求贈與人補繳贈與稅。

尤其是親人的資金往來會留下清楚軌跡，例如匯款、支票等方式，被查到風險相對較高。
有人為了規避贈與稅，會先提領現金，再轉存到另一方戶頭，儘管兩個帳戶沒有提款或存
款關係，但國稅局只要查到一方的帳戶金額減少、另一方帳戶存款增加，還是會推定為贈
與。

如果親人間借貸不想「惹稅上身」，另一種比較消極的因應之道，就是在國稅局調查前，
先把錢還完；否則等到國稅局找上門，雙方又提不出借貸契約，只能乖乖繳稅。

（許祺昌口述，記者賴昭穎採訪整理）

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