Re: [轉錄][好文] 台灣淪為不義之島 (天下雜誌最新 … - 稅務

※ [本文轉錄自 Tech_Job 看板]

作者: IBIZA (溫一壺月光作酒) 看板: Tech_Job
標題: Re: [轉錄][好文] 台灣淪為不義之島 (天下雜誌最新 …
時間: Fri May 14 16:12:31 2010

這篇文章有指出一些問題
例如台灣租稅負擔過輕, 對企業優惠太多
證券資本利得不課稅加上有錢人有許多管道節稅導致稅負和收入不相當
這都是事實

但是文章本身卻寫得很糟, 許多例子都出錯
另外在一些議題上也有過度簡化問題或是危言聳聽的毛病

※ 引述《goldlife (Lan)》之銘言：
: 五月一日，台灣九百萬勞工過節。五月一日，也是報稅的第一天。
: 在台灣，稅與勞工，這兩者的關係令人格外不悅，很多數字足資佐
: 證。這些數字都不是新聞，但過去兩年，情況更糟了。
: 在台灣，九百萬勞工，負擔全國七二％的所得稅（見表一），比美
: 國的薪水階級苦命很多，他們只負擔國家所得稅的五六％。富國俱
: 樂部OECD的薪水階級，平均更只負擔四九％的所得稅。

這應該是看錯財政部公布的數字

根據財政部公布的數字
薪資所得占各類所得比例為72.34%
薪資所得應納稅額占全部綜合所得稅應納稅額比例55.62%

http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=64899&ctNode=10708

: 在台灣，有七百五十四萬戶家庭，但只有五百三十八萬戶繳稅，至
: 少二九％沒繳稅。「這裡面有很多是高所得者，這些人現在已經一
: 個月只繳六百塊健保費，將來用家戶繳健保，那這三分之一是不是
: 不用繳健保？」一位前中央財金政務官說。
: 二十年前，美國《新聞週刊》稱台灣是「貪婪之島」。在台北縣新
: 店遠東工業園區一家電子散熱器廠做業務的劉志允說：「要我說，
: 我會說，現在的台灣，是個不義之島。」
: 玩錢的人不必繳稅？
: 劉志允和太太八萬多薪水，房貸車貸健保勞保、學費家用、牌照稅
: 燃料稅房屋稅地價稅所得稅繳一繳，所剩無幾。「我連我家門口賣
: 麵線不用繳稅的攤販都不如，更別說在股市殺進殺出的中實戶、和
: 坐擁土地資產的田僑仔，」尤其這幾年的低利率環境，造就房市、
: 股市吹泡泡，很多人的財富快速膨脹，「這些人的所得，全都不用
: 繳稅，這公平嗎？」他氣憤地說。
: 「台灣真正的有錢人，都不是檯面上你看到的這些人，而是住在像
: 帝寶那種地方很多默默無名的人，」前財金官員指出。財政部只公
: 布過一次的資料顯示，五年前，台灣最有錢的四十名巨富，有八人
: 一毛稅都不用繳，十七人平均只繳一％的稅。

這個問題在最低稅負制實施之後已經沒有這麼嚴重了
雖然最低稅負制的稅率只有20%, 遠低於所得稅最高的40%
不過賺很多的人卻只繳1%的情況應該是不會發生了

: 「很多人繳的稅，和他的所得極不相稱，」經濟學家馬凱說。很多
: 人財富的累積，靠的是房地產和證券交易，這些所得，絕大多數都
: 不必繳稅。就算是要繳稅的收入，也有很多合法或灰色辦法避稅節
: 稅。包括把錢變成不用繳稅的資本利得，就連現在馬路上到處可見
: 的特殊車牌高級轎車，都是節稅的工具。
: 根據二○○九年ＩＭＤ競爭力報告，台灣企業繳的營利事業所得稅
: ，只佔ＧＤＰ的三％，是四小龍、中、日、美國當中最低的。而佔
: 報稅所得只有一．八八％的營利所得，又只佔國民所得統計中，營
: 業盈餘的二成多一點。換句話說，至少有七成的營業獲利，從大大
: 小小的洞，漏光光。

: 在台灣，企業愈賺錢，稅負愈輕。《天下雜誌》最新統計，已公布
: 二○○九年財報的上市櫃企業，最賺錢的十家，賺的錢只繳了九．
: 九七％的所得稅（見表二）。十五家獲利三十億以上的企業，稅率
: 也不到一○％。有獲利但沒繳一毛錢稅，甚至有退稅的企業，有五
: 十四家。比一般上班族動輒高達二一％至三○％的所得稅率，低得
: 可以。

過去因為促產條例的關係, 許多企業享受租稅優惠
實際稅率遠低於法定稅率, 這是事實

不過把公司的所得稅跟個人所得稅相比完全沒道理
個人採取累進稅率是為了避免貧富差距過大
企業跟企業間沒有這種問題, 所以一向是採取固定稅率
拿來跟個人累進稅率比沒有意義

另外這個表也是誤導很大
基本上企業退稅就像個人綜合所得稅一樣
是因為預扣稅款比實際稅款多, 才會產生退稅, 沒有繳稅是不會有退稅的
「甚至有退稅的企業」這句話實在是莫名其妙
預扣稅款比實際稅款多, 本來就該退稅

討論營利事業所得稅應該把焦點鎖定在租稅優惠導致時至稅率偏低這上面
扯到和個人稅率比或是退稅, 又不把話講清楚
坦白講, 這是在挑動讀者情緒

: 這麼多數字，只為了說明一件事：勞工稅重，企業和富人稅輕。而
: 今天，政府告訴民眾，為了提升國際競爭力，為了減稅救經濟，企
: 業稅負還要再減。
: 政府不照顧一般百姓
: 從《天下》的「二○一○稅改大調查」中不難看出，租稅不公，的
: 確是民眾憤懣不平的重要來源。
: 四月十四至十七日，《天下雜誌》調查中心抽樣電訪一○八四位二
: 十歲以上民眾，結果顯示，有七九％的人同意有所得就該繳稅。但
: 有五四％的受訪民眾，認為稅制不公，只有二四％的人認為公平。
: （見調查表一）
: 認為稅制不公的人，有七九％集中在「有些人有很多避稅管道但薪
: 水階級幾乎完全無法避稅」、「企業有太多租稅優惠」、「富人賺
: 很多但稅金佔收入的比例很低；一般人賺很少但稅金佔收入比例很
: 高」、「有錢人不用繳太多稅」以及「稅制對勞工階級不公平」等
: 六項。（見調查表二）
: 對於政府將營所稅從二五％一舉降到一七％的新政策，有四三％的
: 受訪民眾認為不公平。並有七成的人認為，這兩年來的稅改，對企
: 業和有錢人愈來愈有利。而且，有近六成的人認為這兩年政府不照
: 顧一般老百姓。（見調查表三～五）
: 美國麻省理工學院經濟學教授克魯曼，在《減稅經濟學》一書中指
: 出，減稅不是短期經濟管理的工具，貨幣政策才是。八○和九○年
: 代後期，美國經濟都加速成長，雷根減稅和柯林頓時代大幅增稅，
: 都不是原因。寬鬆的貨幣政策才是關鍵。
: 但雷根之後，世界各國政府要減稅，都搬出雷根經驗推銷。「減稅
: 像注射嗎啡，很容易上癮，」克魯曼指出，「過去二十年，美國的
: 紀錄從不支持減稅對經濟供給面有效。」克魯曼批評小布希政府減
: 稅，「不但愚蠢，甚至不誠實」，「只圖利富人，但對窮人和中產
: 階級簡直是雪上加霜。」克魯曼的話，幾乎可以一字不改地用到台
: 灣現狀。
: 兩年來，馬政府對企業界、富人端出一盤盤租稅減免優惠，近日又
: 為了「促進產業升級條例」落日後，彌補大企業沒有了研發等租稅
: 抵減所造成的稅負增加，政府決定將營利事業所得稅，從二五％降
: 到二○％。並且，為了和在野黨提出的一七．五％稅率拚場，行政
: 院版的營所稅再降到一七％。而且，在四月十六日通過的「產業創
: 新條例」當中，只有大企業享受得到的創新研發抵減優惠照給，再
: 加送和創新一點關係都沒有的中小企業增雇補助。
: 這所謂的 「一七％加一加一」方案，成為中華民國史上，最大的
: 減稅案。這減稅案發生的時間點，更是中華民國財政正處在八年來
: 最糟的時刻（見表三），年度財政收支從三年前的盈餘近四百億，
: 變成五千億赤字。

這邊也是誤導很大
其實企業所得稅率減低並不是文中講的「史上最大減稅案」
而是因為促產條款落日, 企業租稅優惠轉移到其他租稅上
並不是真的減稅
(不過降過頭降到17%倒是真的會導致稅收減少)

台灣的營利事業所得稅率是很久很久以前制訂的, 標準稅率是25%
當時, 這個稅率和周邊國家的企業所得稅差不多

這些年來, 周邊國家的企業所得稅逐漸在調降
台灣在二十多年前, 為了鼓勵產業轉型和周邊國家競爭
所以也制定了促進產業升級條例
只要企業投資創新事業、引進新儀器、研發新產品, 都可以抵稅
這也是為什麼傳統產業實際稅率往往在20%左右
可是台灣電子公司的實際稅率往往只有5%~10%的原因

促產條例每年的租稅優惠大概是兩千億到兩千五百億之間
而促產條例適用期限在去年到期
所以過去五年, 台灣一直在討論這兩千多億租稅優惠, 要如何重新分配
而各方提出的計畫, 方向上都差不多
這兩千多億的稅款, 主要會分配到三個用途
1.降低個人所得稅
2.降低營利事業所得稅到和周邊國家差不多的水準以利競爭
3.制訂新的產業條例

主要的爭議, 則是在要分別降多少, 新的產業條例怎麼訂

其實去年個人綜合所得稅, 提高了免稅額, 又降低最低稅率各1%
就是促產落日的租稅優惠移了一部分到個人所得稅
最近通過的營利事業所得稅率降到17%也是一樣

不過, 原本精算的營利事業所得稅應該是降到20%
降到17%估計會造成500億的短收

: 國民年金四年破產
: 「政府理財本來就是要穩健，台灣尤其要穩健，因為台灣處在一個
: 兩岸關係不穩定的狀況下，」前述中央級財金政務官指出，外匯和
: 財政盈餘的累積是台灣最重要的兩根支柱，讓台灣在面對風險的時
: 候有能力穩定局面，「而財政這根支柱已經垮掉了，」他說。一九
: 九○年政府負債餘額佔ＧＤＰ比重不到一○％，現在已經超過三八
: ％，逼近四○％的上限。
: 「這樣國家會完蛋。國民年金本來說八年會破產，現在會提早到四
: 、五年。全民健保以後自付額一定一直提高，最後健保商品化，社
: 會保險功能會喪失。因為無力再舉債，未來政府只能多印鈔票，通
: 貨膨脹會跟著來，」公平稅改聯盟簡錫?警告。

國民年金本來就是政府因為財政困難, 不想再每個月白出三千塊老人年金
才把原本三千塊的老人年金改制成
每個人每個月繳一點錢, 兩趴多保證稅率, 到老每個月可以領個五六千的國民年金

國民年金的確有可能入不敷出, 得由政府補足
不過不管怎麼樣, 其實政府負擔都已經比每個月白出三千塊輕很多了

: 至二○一一年底，馬政府上任三年半，租稅優惠和減免總共帶來六
: 三五八億的稅收損失，等於每位國民損失兩萬七千元。至於舉債，
: 如果保守估計明年舉債金額與今年相當，三年半新增債務高達一兆
: 四千三百二十二億，每位國民負擔六萬兩千元。手筆空前的減稅和
: 舉債，讓審計部急得在公布○八年政府總決算審核報告時警告：「
: 政府財務困窘，各項租稅優惠及減免已經嚴重侵蝕稅基，財政面臨
: 嚴峻挑戰。」

這邊也是一樣, 新的租稅優惠本來就是促產條例落日轉移而來
所得稅降過頭的確導致稅收短少
但是只講新租稅優惠的損失, 卻不談促產條例落日的轉移效果
六千多億的數字是誇大了不少

: 「陳水扁、馬英九當初在辯論時，講到稅，兩人說法都差不多，認
: 為減稅創造經濟成長，稅收就會增加，」簡錫?說。但二者的正向循
: 環，過去二十年的台灣，從來沒發生過。這可以從主計處公布的租稅
: 負擔率，也就是政府稅收佔ＧＤＰ的比率看出。OECD國家租稅負擔
: 率平均為二八％，中、日、韓都在二○％左右。台灣的租稅負擔率
: ，一九九○年還有一九％，之後一路下降至去年的一二％。甚至從
: 一九九六年起，稅收成長的幅度便落後ＧＤＰ成長，而且經濟成長
: 率還從二十年前的八％降到四％以下。（見一○四頁表四）
: 「無業富人」到處都是
: 家住民生社區的王先生，無業，名下三棟房子。攤開他九十七年的
: 綜所稅結算申報單，綜合所得只有六十一萬六千元，稅率只有六％
: ，應納稅額一萬三千元。他的所得全是股利，已經預先扣繳六萬七
: 千元，最後退稅五萬多。因為沒有工作，「名目所得」又低，他每
: 個月健保費才六百元，念國立大學的女兒還申請清寒獎助學金。事
: 實上，他九十七年的收入結算，從股票投資賺到的利潤，高達四百
: 多萬，平常保持的投資水位，都在兩、三千萬之譜，六十萬的股利
: ，也是這麼來的。像他這樣「無業富人」，台灣非常多。
: 一位批評者指出，台灣的稅制，問題不在稅率，而是在於不公平、
: 租稅優惠太多和漏洞太多。而企業租稅優惠、股票和不動產交易所
: 得這三個大洞，一日不補，一般民眾的被剝削感一日難除。後兩種
: 稅，先進國家沒有一個不課。
: 無論不動產或股票交易，實際交易資訊掌握不易及擔心打壓市場，
: 是政府遲遲不復徵證所稅和取消公告現值按交易價格課稅的理由。
: 「別的國家都做得到，政府可不可以告訴我們，為什麼獨獨台灣做
: 不到？」簡錫堦問。

: 「你說不動產難掌握我同意，但是股票交易現在已經全部都是電腦
: 撮合，說難掌握就說不過去了，真正原因是怕股市會垮，」證券從
: 業人員阮正圓說。「你可以課低一點，但一定要課。你先把它全部
: 納進來，慢慢做才知道有什麼問題，你才能去改，」前財政高層官
: 員建議，「稅很輕，爭執就不會大，比方賺一百塊只課一塊，且證
: 交稅可以在證所稅裡面抵，目的呢，是先讓政府能夠掌握交易所得
: 。」

簡錫堦問為什麼台灣做不到, 原因後頭就講出來了...怕股市會垮
台灣股市交易電腦化之後, 哪有甚麼難掌握的問題
要說分批買賣造成獲利難計算的問題
那就像土地增值稅一樣, 在所有股票出清或是贈與繼承的時候課稅
其實不難解決
真正的原因還是1988年那次的經驗太慘痛, 所以到現在還沒有人敢復徵證所稅

事實上, 即使是支持復徵的人, 也很明白證所稅衝擊很大
所以像這篇裡頭的前財政官員才會說先課1%的稅
但是課獲利裡頭1%的稅, 那還不如現在課總交易金額0.3%的證交稅
說真的這種建議是為課而課, 沒有甚麼意義的

台灣外資比例高, 市場小, 市場重要性在國際間不高
要徵證所稅, 真的要小心嚇跑外資的嚴重性
事實上國際間市場情況、地位和台灣接近的市場
像是香港、新加坡、韓國, 都沒有徵證所稅
台灣到底該不該徵, 其實不是那麼絕對
有時候事情不是只求公平就好

: 「地價和房價採公告現值，全世界只有台灣有，」經濟學者馬凱指
: 出。而公告地價和房價嚴重偏離市價，更是蔚為奇觀。「帝寶房價
: 公告才三、四百萬而已，」馬凱指出，前一陣子政府有意提高公告
: 現值在一百萬以上的房屋稅，被人一罵，政府又縮回去了。「吳院
: 長說不提高也影響不大，公告房價一百萬以上的房子只佔三％，我
: 看台灣房價真正在一百萬以下的才只佔三％吧，」馬凱說。

這邊有幾個名詞弄混了
舊土地來講, 有三個價格, 市價 公告現值 公告地價
市價應該不需要解釋
公告現值是用來課徵土地增值稅和政府徵收土地用的
公告地價則是平常課徵土地稅用的

公告現值在早期真的是跟實際價格差很多, 往往只有三成到半價
但是從十多年前開始, 政府就一直努力希望拉近公告現值跟市價的距離
現在台北高雄的公告現值大概都在市價的八成左右, 台灣整體也有七成
固然, 按實際交易價格課稅才真正能反映房屋交易情況
但其實公告現值也沒有差很多就是了
(http://www.land.moi.gov.tw/filelink/uploadlink-879.xls
歷年現值地價占市價比率)

至於房屋本身的價值
其實都市裡頭, 房子真的是不值甚麼錢, 值錢的都是地
以台北市來講, 新屋房價大概八成是土地價值
房屋本身造價一坪能有十萬就算不錯了, 二十萬就是豪宅等級了

另外, 帝寶房屋評定現值應該沒有這篇文章說的這麼低
以新聞報導帝寶房屋稅15-18萬, 稅率1.2%回推, 大概是1250萬-1500萬

: 不動產交易按實際交易價格課稅，台灣的困難在市場不夠成熟，房
: 仲制度不夠全面。學者指出，先進國家不動產交易都透過經紀公司
: 和銀行交易，所以所有的資訊政府都能夠掌握。「長期看增值稅還
: 是一定要取消，回歸到所得稅裡去。政府要想辦法把掌握交易資訊
: 的前置工作一步步做好，按實際交易價格課稅是水到渠成的事，」
: 一名前朝政務官指出。
: 可見，取消所有租稅優惠，擴大營所稅的稅基，同時復徵證所稅，
: 並按實際交易價格課徵不動產交易所得稅，充裕國庫，做各項提升
: 台灣的投資，才是真正提升台灣國際競爭力的關鍵。
: 富人租車，賺免稅所得
: 眼尖的民眾發現，這幾年，馬路上車牌是兩個相同英文字母的轎車
: 多了起來，而且都是售價動輒三、四百萬的高級轎車。「這些都是
: 租賃用車，」台北市監理處人員回答《天下雜誌》的詢問。「有那
: 多人為了撐場面去租這麼貴的車嗎？」網路上的討論區有人這麼問
: 。
: 這一類高級出租車已經成為企業大股東及企業主的避稅工具。租車
: 公司和企業簽三年長約，將車租給企業大股東及企業主做私人用車
: ，「期滿後你有權用很低的價錢把這車買下來，再拿到中古車市場
: 賣掉，差價就變成你的所得，還不用繳所得稅，」一名了解內情的
: 企業界人士解釋。
: 譬如一台凌志350，價格兩百萬，自己私人用車，但用公司名義租
: ，三年租金一百五十萬，約滿後只要付七十萬買下來，租車公司賺
: 二十萬，車主把這車拿到市場上賣掉可以賣一百四十萬，就賺了七
: 十萬，還不用繳稅，「你一毛也不用付，公司付一百五十萬租車費
: 可以報費用，比公司自己買一輛車可以報的折舊還高，」他解釋。
: 也就是說，這種車是領薪水的人得不到的節稅工具。

這個例子舉的很爛, 沒講到重點, 金額也有問題, 最大的問題是買錯了車
以這個例子來講, 購車用掉200萬, 租車用掉220萬, 三年後賣掉拿回160萬
等於購車花60萬, 租車花80萬, 照這樣看, 租車哪有賺？

企業以租代購會有優惠, 要分兩部分講
一是企業本身購車, 一是企業代員工購車

企業本身購車, 之所以能節稅
最主要是不受購車最高攤提額度250萬限制+加速攤提

稅法規定
93年以前企業購置小客車, 最多只能攤提150萬, 93年以後購車只能攤提250萬
攤提以5年攤提+1年殘值計算

這是甚麼意思?

簡單的講, 企業買車其實還是可以抵25%的所得稅的
但是稅法規定, 企業買車要分六年攤提, 而且最多只能攤提250萬(93年後)
也就是說, 如果我買一輛180萬的車, 那麼我每年可以認列30萬的折舊
而我需要繳的稅也會減少30萬*25%=7.5萬
可是如果我買的車超過250萬
那我每年最多就只能認列250/6=41.3萬, 大概減少十多萬的稅
六年總共可以減62.5萬的稅

可是如果這輛車我是租的, 那就不受250萬跟6年的限制
假設我以租代購一輛500萬的車, 每年租金150萬, 租三年之後付70萬就可以把車買下
那麼我前三年每年都可以認列150萬的費用
稅的部分一年減150萬*25%=37.5萬, 三年112.5萬

也就是如果我買500萬的車, 租跟買的稅就差50萬
而且我租車不用一次付清車款, 幾百萬的現金我拿去投資, 可能也有幾十萬的收入
一來一往可能會差上百萬
而且我這輛車等於三年就攤提完了
我可以提早兩三年處分這輛車, 而不會有稅務上的損失

所以說這篇文章是買錯車了, 買200萬的Lexus 350對企業根本沒有甚麼節稅效果

另一種節稅方式, 就是公司代員工購車
譬如今天我是總經理, 我的薪水是一年1000萬, 要繳400萬的稅
剛好我今年要買車
於是我跟公司談好, 今年公司給我800萬就好, 另外200萬公司幫我買輛車

對我來講, 我還是拿了1000萬
可是名義上的薪資只有800萬, 所以我只要繳320萬的稅, 省了80萬
等這輛車折舊完, 公司再用低價把車賣回給我
這樣我既買了車又省了稅

: 為了配合減稅舉債政策，財政部長李述德的名言是「中華民國財政
: 全世界最好」，「我順應民之所欲有什麼錯？」上台兩年，儘管媒
: 體高分貝指責，財長寶座卻仍穩如泰山，為什麼？
: 批評學者的重點在：國家財政首重穩健，預算法規定經常支出必須
: 用經常收入，經常收入要大於經常支出，多餘的錢才能用來做資本
: 支出，不足的時候才用資本收入，這是政府財政基本的概念。但馬
: 政府上台以來，政府收支不但轉盈為虧，且赤字暴增，「敗家」的
: 速度令專家學者搖頭。
: 大學念銀行保險，研究所念企管，李部長在《天下》專訪中，曾指
: 出政府可以像企業一樣，所有的借貸都是為了投資，所以資本支出
: 用借的就可以，因為投資就是資產，投資就是好事。但一名前財政
: 官員指出，「這講法是完全忽略了財政穩健。李述德財政上沒太大
: 專業，」他批評，「你要知道，政府的投資都是蓋道路機場，會折
: 舊的，不會生財。所以你絕對不可以說經常收入等於經常支出，你
: 的財政狀況很好，一點都不好，而且是最危險的境界，壞得不得了
: 的地步了。」
: 了解李述德的友人都知道，李述德是個個性很好的人，「所以他必
: 須要出來幫長官擋子彈，但偏偏他的長官們經常做些讓人憤而開槍
: 的事，」一名不願具名的友人說。
: 從團隊的角度來看，願意擋子彈的李述德也許是很好的團隊成員。
: 但成就了團隊，犧牲了國家財政的結果，卻是全體人民在承擔。

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世界上最遙遠的距離，不是生與死
而是家住在公司隔壁，而我回不去

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