96高考，投資抵減 v.s. 最低稅負制 - 所得稅

我是在高點上課
把我們老師的答案PO上來給你參考一下

: ------------以下是題目------------------------------
: 一、大發公司 95年度，依商業會計法計算之淨利 1,000萬元，包括下列各項損益項目：
: 1.證券交易所得 70萬元，證券交易損失 50萬元。
: 2.出售固定資產利益 140萬元（土地60萬元，房屋80萬元）。
: 3.短期票券之利息所得 40萬元（扣繳稅款 8萬元）。
: 4.不計入所得之投資收益 80萬元（可扣抵稅額 30萬元）。
: 5.依所得稅法第 39條規定可扣除之虧損100萬元。
: 6.又因符合促進產業升級條例第 70條之 1規定之營業總部，其對國外關係企業之權利金
: 所得為 480萬元（國外所得稅為 120萬元）。
: 7.該公司 94年底尚有投資抵減餘額200萬元（第 3年度）。
: 請依大發公司之結算申報書內容，分別以最有利於納稅人方式計算下列各項金額（應列
: 出各項計算過程，否則不予計分）：（25分）
: (一)課稅所得額

1000萬-70萬+50萬-60萬-40萬-80萬-100萬-480萬=220萬

: (二)一般所得稅額

220萬*25%-1萬=54萬

假設投資抵減是按促產第六條,有50%限額抵減的限制
54萬-(54萬*50%)=27萬

: (三)基本所得額

220萬+70萬-50萬+480萬=720萬

: (四)基本稅額

(720萬-200萬)*10%=52萬

: (五)國外所得稅額之扣抵限額

52萬-54萬*(480萬/500萬)=0

: (六)依所得基本稅額條例應補繳之差額

52萬-27萬=25萬

以上都是假設投資抵減是按促產第六條,有50%限額抵減的限制

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如果假設投資抵減可全數抵減

(二)的答案就會是
54萬-54萬=0

(六)的答案就會是
52萬-0=52萬

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