96高考，投資抵減 v.s. 最低稅負制 - 所得稅

這篇問題我po過國考板，但是卻沒有人回覆我，

所以就來這邊發問了……，希望各位大大能幫忙解開疑惑，

謝謝大家！

如果po在這裡有不妥的話，也請下註解告知，我會立刻刪除…

感謝大家了！

------------以下是題目------------------------------

一、大發公司 95年度，依商業會計法計算之淨利 1,000萬元，包括下列各項損益項目：

1.證券交易所得 70萬元，證券交易損失 50萬元。

2.出售固定資產利益 140萬元（土地60萬元，房屋80萬元）。

3.短期票券之利息所得 40萬元（扣繳稅款 8萬元）。

4.不計入所得之投資收益 80萬元（可扣抵稅額 30萬元）。

5.依所得稅法第 39條規定可扣除之虧損100萬元。

6.又因符合促進產業升級條例第 70條之 1規定之營業總部，其對國外關係企業之權利金
所得為 480萬元（國外所得稅為 120萬元）。

7.該公司 94年底尚有投資抵減餘額200萬元（第 3年度）。

請依大發公司之結算申報書內容，分別以最有利於納稅人方式計算下列各項金額（應列
出各項計算過程，否則不予計分）：（25分）

(一)課稅所得額
(二)一般所得稅額
(三)基本所得額
(四)基本稅額
(五)國外所得稅額之扣抵限額
(六)依所得基本稅額條例應補繳之差額

------以下是問題---------------------------

這題補習班大東海的解答跟公職王的解答相差非常多……，希望版上大大幫忙了…

1.在第一子題計算課稅所得額，大東海方偉算的是320萬、公職王是220萬，

兩者差異在於"五年虧損"，大東海沒有扣除虧損、而公職王有扣…

我是覺得應該要扣，但不知道大東海的解答為什麼不扣……-_-

Q1： 請問在算課稅所得時要扣五年虧損嗎？
可是不是應該先要扣投資抵減，再來扣五年虧損？


2.在第二子題計算一般所得稅額時，
大東海：320萬*25%-1萬=79萬 且79萬<投資抵減餘額200萬，所以應納稅額為0
公職王：220萬*25%-1萬=54萬 54萬-27萬=27萬 (投資抵減最高只能減50%應納稅額)

這題我覺得大東海錯得離譜……
(題外話…大東海的方偉稅法課本解題錯誤超多的，多到我都不大相信課本了…)


Q2：大東海錯了吧？是公職王這樣子才對吧？



3.第三子題計算基本所得額時，

大東海的答案是820萬、公職王的解答是770萬，

兩者差異在於大東海有把證券交易損失放進來，
而公職王只計入證券交易所得，而沒有計入證券交易損失…

這題我覺得公職王是錯的，如果有計入證券交易所得的話，那麼損失也得以扣除才對…


Q3：公職王錯了吧？證券交易損失是不是可以在基本所得額中扣除呢？


4.最難的是第五子題……國外所得額之扣抵限額，

大東海的算法是算出不含國外所得之基本稅額(14萬)之後，
再用有計入國外所以的基本稅額相減，算出扣抵限額…62萬-14萬=48萬

而公職王是代公式：
所得基本稅額條例實行細則第五條：
國外所得稅額之扣抵限額=(基本稅額-依所得稅法規定計算之應納稅額)*
(應計入基本所得額之國外免稅所得/應計入基本所得額之國內+國外免稅所得)

因此：(57萬-54萬)*480/550萬=26,182



Q4：這邊指的"依所得稅法規定計算之應納稅額"，
是否應包括投資抵減在內呢？


因為應納稅額是有扣投資抵減的啊，現在在算扣抵上限時，
投資抵減又不算進應納稅額了……我不懂…>"<


Q5：以上，在算國外所得稅額之扣抵限額時，
要用大東海算法還是公職王的公式法呢？


5.第六子題，計算應補繳差額時：
大東海：一般所得稅額79萬>基本稅額62萬 應補繳差額為0

奇怪，大東海就已經減掉所有投資抵減、應納稅額就是0了啊，為什麼補繳差額還是0？


Q6：
大東海算應納稅額扣掉所有投資抵減、在算一般所得額跟基本稅額時又把投資抵減排除，
所以投資抵減到底是怎麼扣才對啊…？？
這樣做的話只要有投抵的話就不用繳稅了啊啊~~



公職王：
57萬-27萬-26,182=273,818 (應補繳273,818)

因為公職王在算基本稅額時沒有計入證券交易損失、
在算扣抵限額時的應納稅額又沒把投資抵減放進來……


Q7：我的想法是：
基本稅額：(720萬-200萬)*10%=52萬 ----應含證券交易損失

國外可扣抵限額：(52萬-27萬)*(480萬/70-50+480) =24萬
---前部分應含投資抵減、 後部分之分母含證交損失

應補繳稅額：52萬-27萬-24萬=1萬

請問這樣對嗎？？？

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有很多問題……希望各位大大幫幫忙了~~感激不盡~ ~<( _ _ )>


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