營業人退換貨 留意兩步驟 - 稅務

營業人退換貨 留意兩步驟

2022-11-24 00:18 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導

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台北國稅局表示，營業人在採購貨物或設備時，可以透過賣家所開立的統一發票折抵營業
稅，但如果發生退貨、換貨等情形，營業人應要留意兩步驟。本報系資料庫


台北國稅局表示，營業人在採購貨物或設備時，可以透過賣家所開立的統一發票折抵營業

稅，但如果發生退貨、換貨等情形，營業人應要留意兩步驟。首先，須開立「進貨退出折

讓證明單」給賣方；再來，在開立折讓單當期，申報扣減進項稅額，以免遭國稅局認定虛

報進項，構成漏稅行為。

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事實上，進項稅額是營業人以營業為目的進貨商品時，所支付貨款當中的營業稅額。國稅

局官員表示，依加值型營業稅採稅額扣抵制，營業人進貨時會取得「進項稅額扣抵憑證」

，這時可以用來申報扣抵賣出貨品時的「銷項稅額」。

不過若營業人在貨品進貨時，已經將進項憑證列帳，並完成營業稅申報，但之後卻將貨品

退還給賣方，此時營業人應依照《統一發票使用辦法》，開立「進貨退出折讓證明單」給

賣方，並將退貨稅額從折讓證明單開立當期的進項稅額減除。

國稅局舉例，甲公司2020年7月15日，銷售15台電腦給乙公司，並開立統一發票銷售額共

新台幣75萬元、營業稅額3萬7,500元，乙公司收到進項憑證後，在同期（2020年7月-8月

）申報營業稅時，列報該筆銷項稅額。

之後乙公司在當年10月1日發現有五台電腦有瑕疵，因此向甲公司辦理退貨，此時乙公司

應出具銷售額25萬元、營業稅額1萬2,500元的銷貨退回、進貨退出折讓證明單給甲公司，

並在當期（2020年9月-10月）申報扣減進項稅額1萬2,500元。

此外，營利事業在申報進項稅額扣抵時，要確保拿到原始憑證，例如：發票、勞健保收據

，如果以發票作為申報的憑證，必須標明營業稅稅額和公司統編，且要留意消費地點在國

內，同時不屬於消費者性質的會計項目，才可列為進項稅額扣抵。

官員舉例可扣抵進項稅額的項目，例如：貨品進貨、薪資支出、營業場所租金支出、文具

用品、出差的膳宿費、交通費、辦公設備或業務車輛維修費、刊登徵募人才的廣告費用等

。

台北國稅局提醒，營業人已申報扣抵稅額的進貨，發生退貨或折讓等情形，須向稽徵機關

申請補報，並更正事實發生當期營業稅，申報扣減進項稅額。

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